보고기업의 경제적 자원 및 청구권의 변동은 그 기업의 재무성과에서만 발생한다

일관성은 목표이고 비교가능성은 방법이다.

유용한 재무정보의 질적 특성은 재무제표에서 제공되는 재무정보에 적용되며, 그 밖의 방법으로 제공되는 재무정보에는 적용되지 않는다

보강적 질적 특성은 만일 어떤 두가지 방법이 모두 현상에 대하여 동일하게 목적적합한 정보이고, 동일하게 충실한 표현을 제공하는 것이라면 이 두가지 방법 가운데 어느방법을 그 현상의 서술에 사용해야 할지를 결정하는데 도움을 줄 수 있다.

보강적질적특성은 정보가 목적적합하지 않거나 나타내고자 하는 바를 충실하게 표현하지 않으면 개별적으로든 집단적으로든 그 정보를 유용하게 할 수 없다

보고기업은 재무제표를 작성해야 하거나 작성하기로 선택한 기업이다. 보고기업은 단일의 실체이거나 어떤 실체의 일부일 수 있으며, 둘 이상의 실체로 구성될 수도 있다. 보고기업이 반드시 법적 실체일 필요는 없다

보고기업이 지배기업과 종속기업으로 구성된다면 그 보고기업의 재무제표를 연결제무재표라고 부르며, 보고기업이 지배-종속관계로 모두 연결되어 있지도 않은 둘 이상 실체들로 구성된다면 그 보고기업의 재무제표를 비연결재무제표라고 부른다

원가와 수익의 대응은 개념체계의 목적이 아니다. 개념체계는 재무상태표에서 자산, 부채, 자본의 정의를 충족하지 않는 항목의 인식을 허용하지 않는다

경제적 효익의 유입가능성이나 유출가능성이 낮더라도 자산이나 부채가 존재할 수 있다

역사적원가는 자산의 손상이나 손실부담에 따른 부채와 관련되는 변동을 제외하고는 가치의 변동을 반영하지 않는다.

사용가치와 이행가치는 시장참여자의 가정보다는 기업특유의 가정을 반영한다. 사용가치와 이행가치는 직접 관측될 수 있으나 직접관측 될 수 없는 경우에는 현금흐름기준 측정기법으로 결정된다.

역사적원가로 측정된 자산에서 회수 될 것으로 예상되는 금액은 적어도 장부금액과 같거나 장부금액보다 크다

실물자본유지개념 하에서 기업의 자산과 부채에 영향을 미치는 모든 가격변동은 자본의 일부인 자본유지조정으로 처리된다

재고자산평가충당금과 매출채권에 대한 대손충당금과 같은 평가충당금을 차감하여 관련 자산을 순액으로 측정하는 것은 상계표시에 해당하지 않는다

투자자산등 비유동자산의 처분손익을 상계하는 것은 강제조항이며, 충당부채와 관련하여 인식하는 비용을 제3자가 대신결제하는 금액과 상계하는 것은 임의조항이다

계약을 이행하기 위해 해야 하지만, 고객에게 재화나 용역을 이전하는 활동이 아니라면 그 활동은 수행의무에 포함되지 않는다

수익은 한 시점에 이행하는 수행의무 또는 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무로 구분한다. 이러한 구분을 위해 먼저 통제 이전 지표에 의해 한 시점에 이행하는 수행의무인지를 판단하고 이에 해당하지 않는다면 그 수행의무는 기간에 걸쳐 이행되는 것으로 본다

계약을 개시할때 기업이 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하는 시점과 고객이 그에 대한 대가를 지급하는 시점 간의 기간이 1년 이내일 것이라고 예상하더라도 유의적인 금융요소가 포함된다면 화폐의 시간가치 영향을 조정하여야 한다

기업이 수행하여 만든 자산이 기업 자체에는 대체용도가 없고, 지금까지 수행을 완료한 부분에 대해 집행가능한 지급청구권이 기업에 있다면 기간에 걸쳐 수익을 인식한다

고객이 권리를 행사하지 아니한 대가를 다른 당사자에게 납부하도록 요구받는 경우에는 받은 대가를 수익에서 차감한다

구별되는 약속한 재화나 용역이 추가되어 계약의 범위가 확장되고 계약가격이 추가로 약속한 재화나 용역의 개별 판매가격에 특정 계약 상황을 반영하여 적절히 조정한 대가만큼 상승하는 두 가지 요건을 모두 충족하는 경우 계약변경은 기존계약의 일부인 것처럼 회계처리 한다

기업이 확신 유형의 보증과 용역 유형의 보증을 모두 약속했으나 이를 합리적으로 구별하여 회계처리 할 수 없다면, 두 가지 보증을 함께 단일 수행의무로 회계처리 한다

계약에서 추가 재화나 용역을 취득할 수 있는 선택권을 고객에게 부여하고 그 선택권이 그 계약을 체결하지 않으면 받을 수 없는 중요한 권리를 고객에게 제공하는 경우에만 그 선택권은 계약에서 수행의무가 생기게 한다

거래가격의 후속변동은 계약 개시시점과 같은 기준으로 계약상 수행의무에 배분한다. 따라서 계약을 개시한 후의 개별 판매가격 변동을 반영하기 위해 거래가격을 다시 배분해야 한다. 이 경우 이행된 수행의무에 배분되는 금액은 거래가격이 변동되는 기간에 수익으로 인식하거나 수익에서 차감한다

계약을 개시할 때 기업이 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하는 시점과 고객이 그에 대한 대가를 지급하는 시점간의 기간이 1년 이내일 것이라고 예상한다면 유의적인 금융요소의 영향을 반영하여 약속한 대가를 조정하지 않는 실무적 간편법을 쓸 수 있다

고객이 현금 외의 형태의 대가를 약속한 계약의 경우, 거래가격은 그 대가와 교환하여 고객에게 약속한 재화나 용역의 개별판매가격으로 측정하는 것을 원칙으로 한다

수행의무를 이행할때 그 수행의무에 배분된 거래가격(변동대가 추정치 중 제약받는 금액을 포함)을 수익으로 인식한다

재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식한다.

당기에 비용으로 인식하는 재고자산 금액은 일반적으로 매출원가로 불리우며, 판매된 재고자산의 원가와 배분되지 않은 제조간접원가 및 제조원가 중 비정상적인 부분의 금액으로 구성된다

재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식한다. 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산 평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산 금액의 차감액으로 인식한다

순실현가능가치를 추정할 때에는 재고자산으로부터 실현가능한 금액에 대하여 추정일 현재 사용가능한 가장 신뢰성있는 증거에 기초해야 한다. 또한 보고기간 후 사건이 보고기간말 존재하는 상황에 대하여 확인하여 주는 경우에는, 그 사건과 직접 관련된 가격이나 원가의 변동을 고려하여 추정하여야 한다

통상적으로 상호 교환될 수 없는 재고자산항목의 원가와 특정 프로젝트별로 생산되고 분리되는 재화또는 용역의 원가는 개별법을 사용하여 결정한다

원재료 가격이 하락하여 제품의 원가가 순실현 가능가치를 초과할 것으로 예상된다면 해당 원재료를 순실현가능가치로 감액한다

재고자산의 순실현가능가치가 상승한 명백한 증거가 있는 경우에는 최초의 장부금액을 초과하지 않는 범위 내에서 평가손실을 환입한다. 재고자산평가손실 환잊ㅂ은 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산 금액의 차감액으로 인식한다.

리베이트는 매입원가에서 차감한다

매출운임은 매출액에서 차감한다

자산의 취득과 이와 관련된 보조금의 수취는 재무상태표에 보조금이 관련 자산에서 차감하여 표시되는지와 관계없이 현금흐름표에 별도 항목으로 표시한다

정부보조금을 인식하는 경우, 수익관련보조금은 당기손익의 일부로 별도의 계정이나 기타수익과 같은 일반계정으로 표시한다. 대체적인 방법으로 관련비용에서 보조금을 차감할 수 도 있다.

정부보조금을 인식한 후에 상환의무가 발생하면 회계정책의 변경으로 회계처리 한다

유형자산의 감가상각방법은 자산의 미래경제적효익이 소비되는 형태를 반영한다.

새로운 지역에서 또는 새로운 계층의 고객을 대상으로 사업을 수행하는데서 발생하는 원가는 무형자산 원가에 포함한다

내부적으로 창출한 브랜드, 제호, 출판표제, 고객목록은 개발하는데 발생한 원가를 전체사업과 구별할 수 없더라도 무형자산으로 인식한다

새롭거나 개선된 재료, 장치, 제품, 공정, 시스템이나 용역에 대한 여러가지 대체안을 최종 선택하는 활동은 개발활동의 예로서 해당 지출은 무형자산으로 인식한다

사업결합과정에서 피취득자가 진행하고 있는 연구, 개발 프로젝트가 무형자산의 정의를 충족한다면 피취득자의 무형자산을 영업권과 분리하여 인식한다

내용연수가 비한정인 무형자산을 유한 내용연수로 재평가하는 것은 그 자산의 손상을 시사하는 징후에 해당하지 않으므로 손상차손을 인식하지 않는다.

교환거래(사업결합과정에서 발생한 것이 아닌)로 취득한 동일하거나 유사한 비계약적 고객관계는 고객관계를 보호할 법적권리가 없는 경우에도 무형자산의 정의를 충족한다.

내용연수가 유한한 무형자산의 잔존가치는 해당 자산의 장부금액과 같을 수는 있으나 장부금액보다 더 클 수는 없다

내부적으로 창출한 영업권은 무형자산으로 인식하지 않는다

개별취득하는 무형자산이라도 자산에서 발생하는 미래경제적 효익이 기업에 유입될 가능성이 높다는 발생가능성 기준을 항상 충족하는 것은 아니라고 본다

박토활동자산의 원가와 생산된 재고자산의 원가를 별도로 식별할 수 없는 경우, 관련된 생산측정치를 기초로 한 배분기준을 이용하여 생산관련 박토원가를 생산된 재고자산과 박토활동자산에 배분한다

박토활동의 결과로 보다 더 접근하기 쉬워진 광체의 식별된 구성요소에 예상내용연수에 걸쳐 체계적인 방법에 따라 박토활동자산을 감가상각하거나 상각하는데, 다른 방법이 더 적절하지 않다면 정액법을 적용한다

장래 자가사용할지 또는 통상적인 영업과정에서 단기간에 판매할지를 결정하지 못한 토지는 자가사용부동산이며 투자부동산으로 분류하지 않는다

투자부동산을 개발하지 않고 처분하기로 결정하는 경우에는 그 부동산이 제거될 때까지 투자부동산으로 계속분류한다

손상된 유형자산에 대해 제3자로 부터 보상금을 받는 경우, 이 보상금은 수취한 시점에 당기손익으로 반영한다

생산용식물은 유형자산으로 회계처리하지만 생산용식물에서 자라는 생산물은 생물자산으로 회계처리한다