第２６章

キャッシュ・フロー計算書とは、一会計期間におけるキャッシュ・フローの状況を一定の活動区分別に表示するものである。

現金とは手許現金及び要求払預金をいい、現金同等物とは、容易に換金可能であり、かつ、価値の変動について僅少なリスクしか負わない短期投資をいう。

キャッシュ・フロー計算書は、損益計算書の利益についてキャッシュ・フローの裏付けを示し、財務諸表の利用者が利益の質を評価する手段として利用されることから必要とされる。

キャッシュ・フロー計算書は、同一の会計事象であっても収支に基づいて資金獲得能力を把握するため、損益計算書とは異なり見積りの要素が除外され企業間比較可能性を高めることができることから必要とされる。

直接法は、主要な取引ごとに収入総額と支出総額を表示する方法である。

直接法による表示方法は、営業活動によるキャッシュ・フローが結額で表示される点に長所が認められるが、主要な取引ごとにキャッシュ・フローに関する基礎データを用意することが必要であり、実務上手数を要すると考えられる。

間接法は、純利益に必要な調整項目を加減して表示する方法である。