資本取引とは株主資本の直接的な増減取引であって資本金及び資本剰余金に増減変化をもたらす取引をいう。損益取引とは株主資本の運用取引であって利益を生ずるもととなる取引をいう

資本剰余金とは資本取引から生じた剰余金である。利益剰余金とは損益取引から生じた剰余金であり利益の留保額をいう

資本と利益を混同すれば利益が過大又は過少となり企業の財政状態及び経営成績が適正に示されないことになる

偶発債務は潜在的な負債であり貸借対照表には計上されないが財務諸表利用者の注意を喚起するため偶発債務の内容は注記しなければならない。ただし偶発債務が現実の債務となって損失をもたらす可能性が高くかつその損失額を合理的に見積もることができる場合にはその損失に対して引当金の設定が行われる

過去勤務費用及び数理計算上の差異は原則として各期の発生額について平均残存勤務期間以内の一定の年数で按分した額を毎期費用処理（遅延認識）しなければならない

過去勤務費用の発生要因である給付水準の改定等が従業員の勤労意欲が将来にわたって向上するとの期待のもとに行われる面があるためである

数理計算上の差異には予測と実績の乖離のみならず予測数値の修正も反映されるためである

資産除去債務に対応する除去費用は有形固定資産の稼働にとって不可欠なものであるため有形固定資産の除去時に不可避的に生じる支出額を付随費用と同様に処理する