投資家は企業が資金をどのように投資し実際にどれだけの成果をあげているかについての情報を必要としている

資産とは過去の取引または事象の結果として報告主体が支配している経済的資源をいう

繰延資産は将来にわたって発現するものと期待される効果を有する点から経済的資源に該当し資産の定義に当てはまると考えられる

負債とは過去の取引又は事象の結果として報告主体が支配している経済的資源を放棄もしくは引き渡す義務またはその同等物をいう

修繕は将来において自らの行動（操業停止や対象設備の廃棄）により回避することが可能であるため修繕引当金は義務という概念に結びつけられている負債の定義には当てはまらない

経営者が負うべき責任は基本的には事実の開示

投資家は開示された情報を利用して自己の責任で将来の企業成果を予想し現在の企業価値を評価する

基礎となる契約の原則として少なくとも一方の履行が契機となる

一定程度の発生の可能性（蓋然性）

資産と負債の差額

純資産のうち報告主体の所有者である株主に帰属する部分

純利益を増加させる項目、投資のリスクから解放された部分