リース資産及びリース債務の計上額を算定するにあたってはリース料総額からこれに含まれている利息相当額の合理的な見積り額を控除しなければならない

研究開発費は発生時費用として処理する

研究開発費は発生時には将来の収益を獲得できるか否か不明でありまた研究開発計画が進行し将来の収益の獲得期待が高まったとしても依然としてその獲得が確実であるとは言えないためである。研究開発費は資産計上の要件につき実務上客観的に判断可能な要件を求めることは困難であり抽象的な要件の下で資産計上を求めることとした場合企業間の比較可能性が損なわれるおそれがあると考えられるためである

退職給付とは一定の期間にわたり労働を提供したこと等の事由に基づいて退職以後に従業員に支給される給付をいう

退職給付は勤務期間を通じた労働の提供に伴って発生するものとして賃金の後払いの性格を持っている

退職給付はその発生が当期以前の事象に起因する将来の特定の費用的支出であり当期の負担に属すべき額はその支出の事実に基づくことなく発生主義の考え方により労働の提供という支出の原因又は効果の期間帰属に基づいて費用として認識することが必要である

企業が労働協約等によって退職給付の支給を従業員に対して約束している場合これに基づいて期末日現在で企業が負っている債務額を引当金として計上するものと考えられる。したがって経済的資源を引き渡す義務としての負債性を有し負債計上するものと考えられる

退職給付は支出までに相当の期間があることからこの時間の経過にもとづく貨幣の時間価値を引当金の評価に織り込むために割引計算を用いる

年金資産の額は期末における時価（公正な評価額）により計算し退職給付に係る負債の計上額の計算にあたって退職給付債務の額から差し引くこととしている

年金資産は退職給付の支払のためのみに使用されることが制度的に担保されていることなどからこれを収益獲得のために保有する一般の資産と同様に企業の貸借対照表に計上することには問題がありかえって財務諸表の利用者に誤解を与えるおそれがあると考えられるためである