투자목적 금융자산

11問 • 1年前

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금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 매매일이나 결제일에 인식하거나 제거한다.

양도자가 양도자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있기 때문에 양도자산을 제거하지 않는다면, 그 양도자산 전체를 계속 인식하며 수취한 대가는 금융부채로 인식한다. 양도자는 후속기간에 양도자산에서 생기는 모든 수익과 금융부채에서 생기는 모든 비용을 인식한다.

당기손익-공정가치로 측정되는 지분상품에 대한 특정 투자에 대하여는 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하도록 최초 인식시점에 선택할 수 있으며, 향후 상황이 변동되는 경우 이를 취소할 수 있다.

금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에는 이로 인해 영향 받는 모든 금융자산을 재분류해야 한다. 하지만 금융부채는 재분류하지 아니한다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산을 포함하여 모든 금융자산의 취득에 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산한다.

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우에는 매 보고기간 말에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정한다. 한편, 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우에는 보고기간 말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정한다.

금융자산을 재분류하는 경우에 그 재분류를 최초 취득일부터 소급적으로 적용한다.

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 재분류할 때까지 기타포괄손익으로 인식한다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 재분류조정으로 자본에서 당기손익으로 재분류하지 않는다.

금융자산을 상각후원가 측정 범주에서 기타포괄손익-공정가치 측정 범주로 재분류하는 경우에 재분류일의 공정가치로 측정한다. 금융자산의 재분류 전 상각후원가와 공정가치의 차이에 따른 손익은 기타포괄손익으로 인식한다.

금융자산을 당기손익-공정가치 측정 범주에서 상각후원가 측정 범주로 재분류하는 경우에 재분류일의 공정가치가 새로운 총장부금액이 된다.

(주)대한은 (주)민국이 20X1년 1월 1일에 발행한 액면금액 100,000원(만기 3년 일시상환, 표시이자율 연 10%, 매년 말 이자지급)의 사채를 동 일자에 95,198(유효이자율 연 12%)을 지급하고 취득하였다. 동 금융자산의 20X1년 말과 20X2년 말의 이자수령 후 공정가치는 각각 93,427원과 99,099원이며, (주)대한은 20x3년 초 99,099원에 동 금융자산을 처분하였다. 동 금융자산과 관련한 다음의 설명 중 옳지 않은 것은? 단, 필요 시 소수점 첫째자리에서 반올림한다.

금융자산을 AC금융자산으로 분류한 경우에 FVOCI 금융자산으로 분류한 경우보다 (주)대한이 20x3년 초 금융자산 처분시에 처분이익을 많이 인식한다.

재무회계 개념체계

웃버덩 · 17問 · 2年前

재무회계 개념체계