課税価格の決定の原則★★★★

74問 • 2年前

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輸入貨物の課税標準となる価格は、特別な事情がある場合を除き、○○がされた場合において、その輸入貨物につき○○に、○○を加えた額とする。ただし、すでに輸出国において輸出の際に軽減又は払戻しを受けるべき関税その他の公課が含まれている場合、これを控除する。

輸入取引, 現実支払価格, 運賃等の額

委託加工取引は、通常の輸入取引とみなす。

〇

輸入取引により本邦へ到着した貨物が蔵置中等に転売されてから輸入された場合、この転売は○○とされ、○○が課税価格の基礎となる。

国内取引, 転売前の価格

輸入貨物に係る取引の状況その他の事情からみて、輸入貨物の輸入取引をするために支払われる割増金、契約料等は、現実支払価格に含まれる。

〇

売手の買手以外の第三者に対する債務の一部又は全部を買手が弁済した場合の支払額は、現実支払価格に含まれる。

〇

売手の買手に対する債務の全部又は一部を輸入貨物に係る価格の一部と相殺するため控除された額は、現実支払価格に含まれる。

〇

輸入貨物の輸入取引に付されている価格調整条項の適用により、輸入貨物に係る仕入書価格について調整が行われた場合、その調整された額は現実支払価格に含まれる。

〇

輸入貨物が、取引条件に従って売手から買手に引き渡されるまでの間に、買手が負担した輸出国(積替え国を含む。)における保管費用は現実支払価格に含まれる。

〇

買手が負担した、売手(売手の依頼を受けた検査機関等の第三者を含む。)が自己のために行った検査に要した費用は、現実支払価格に含まれる。

〇

買手が自己のために行った検査機関等の第三者に支払った検査費用が、売手への間接支払に該当する場合、検査費用は現実支払価格に含まれる。

〇

輸入貨物の製造過程において買手が検査を行う場合で、買手が検査と合わせて製造作業に従事している場合、その渡航費、滞在費、賃金等は現実支払価格に含まれる。

〇

売手が買手に対して、輸入貨物に係る保証を履行することとなっている場合で、買手が負担した保証費用は現実支払価格に含まれる。

〇

輸入貨物に係る取引の状況その他の事情からみて、売手が買手に対して輸入貨物の輸入取引をするために保証契約の締結を義務付けている場合の、買手が負担した保証費用は現実支払価格に含まれる。

〇

買手が負担した輸入貨物の輸入申告の時の属する日以後に行われるその輸入貨物に係る据付け、組立て、整備、技術指導に要する役務の費用は現実支払価格に含まれる。

買手が負担した輸入貨物の輸入申告の時の属する日以後、輸入の許可前に行われるその輸入貨物に係る据付け、組立て、整備、技術指導に要する役務の費用は現実支払価格に含まれる。

買手が負担した、輸入貨物の輸入港到着後の運送に要する運賃、保険料その他運送に関連する費用は現実支払価格に含まれる。

買手が負担した、輸入港における船卸し等の費用は現実支払価格に含まれる。

買手が負担した、航海用船契約に基づき輸入貨物の運送をした船舶の復路の空船回漕は、現実支払価格に含まれる。

買手が負担した、延払条件付取引における延払金利は、現実支払価格に含まれる。

買い手が輸入取引のために負担した、自己のために行う広告宣伝、販売促進、アフターサービス等に係る費用は、現実支払価格に含まれる。

買手による売手への配当金の移転その他の支払であって、輸入貨物と関係のない費用は、現実支払価格に含まれる。

貨物が売手から買手に引き渡された後、外国において本邦への輸出に先立ち、買手が自己のために負担した保管費用は、現実支払価格に含まれる。

買手が負担した、買手(買手の依頼を受けた検査機関等の第三者を含む。)が自己のために行った検査に要した費用は、現実支払価格に含まれる。

売手と買手との合意に基づき、検査機関等の第三者が行った検査に要した費用で、全部又は一部を買手が負担した場合、その検査費用は現実支払価格に含まれる。

輸入貨物の製造過程において買手が検査を行う場合、その渡航費、滞在費、賃金等は現実支払価格に含まれる。

買手が負担した、自己のために輸入貨物に係る保証の取決めを行った保証の費用は、現実支払価格に含まれる。

値引きがされる貨物の現実支払価格は、貨物が○○の価格となる。相殺値引については、○○の価格が現実支払価格になる。

値引きがされた後, 値引きがされる前

ソフトウェアを記録しているキャリアメディア(記録媒体)の課税価格は、〇〇されている場合は〇〇の価格とする。また、キャリアメディアの価格には、キャリアメディア自体の価格、ソフトウェアをキャリアメディアに記録するための費用等を含む。

ソフトウェアとキャリアメディアの価格が区別されている, キャリアメディア

売手が負担した、輸入貨物を輸入港までに運送するために要した積付資材費、船舶改装費等の費用は現実支払価格に加算される。

〇

現実支払価格に加算される要素・〇〇までの〇〇等・輸入取引に関し〇〇に〇〇される〇〇等・〇〇に〇〇で〇〇された特定の物品等に要する費用・輸入取引に係る〇〇に〇〇される〇〇、〇〇、〇〇その他これらに類するものの使用に伴う対価・〇〇による輸入貨物の〇〇又は〇〇による〇〇で〇〇に〇〇するものとされているもの

輸入港に到着する運賃等, 買手により負担される手数料, 買手により無償で又は値引きをして提供, 買手により支払われる特許権、意匠権、商標権, 買手による処分又は使用による収益で売手に帰属

輸入貨物を運送するために要した積付資材費、船舶改装費等の費用は、現実支払価格に加算される。

〇

為替相場の変動による運賃等の補てん金は、現実支払価格に加算される。

〇

輸入の際に使用したコンテナーの賃借料は、負担した者に関係なく課税価格に加算される。

○

輸入貨物に保険が付されていない場合、通常必要とされる保険料を現実支払価格に加算する。

貨物が売手から買手に引き渡された後、本邦に輸出する貨物が、船積予定船の到着遅延により、船舶が到着するまでの間一時的に輸出港で保管される場合の保管に要する保管費用は、現実支払価格に加算される。

〇

輸入取引に係る契約において、売手の負担により船舶で運送されることとされていた輸入貨物が、航空機によって運送されることとなったとき、買手が負担する運送方法の変更に伴う費用は、現実支払価格に加算される。

〇

輸入取引に係る契約において、売手が負担により船舶で運送されることとされていた輸入貨物が、航空機によって運送されることとなったとき、売手が負担する運送方法の変更に伴う費用は、〇〇〇〇。

現実支払価格に含まれているものとして取扱う

輸入取引に係る契約において、買手の負担により船舶で運送されることとされていた輸入貨物が、航空機によって運送されることとなったとき、買手が負担する運送方法の変更に伴う費用は、現実支払価格に加算される。

〇

輸入取引に係る契約において、買手の負担により船舶で運送されることとされていた輸入貨物が、航空機によって運送されることとなったとき、売手が負担する運送方法の変更に伴う費用は、現実支払価格に加算される。

〇

輸入取引に係る契約において、買手の負担により船舶で運送されることとされていた輸入貨物が、航空機によって運送されることとなったとき、当該契約における取決めに従って売手が負担する運送方法の変更に伴う費用は、現実支払価格に加算される。

買手が負担する輸入貨物の輸入港到着後の運賃等の額が明らかでなく、明らかでない額を含んだものとしてでなければ把握できない場合は、現実支払価格に加算される。

〇

輸入港までの運送が天災、戦争等○○の下に行われたことにより、○○こととなる場合は、○○が輸入貨物の課税価格に算入される。

特殊な事情, 通常の運賃等の額を著しく超える, 通常必要とされる運賃等の額のみ

・○○の商品見本等・○○の○○又は○○のうち、個人的な使用に供するもの・○○するために、本邦に入国する者の○○又は○○のうち、その者または家族の個人的使用に供するもので、航空機による運賃及び保険料により計算した課税価格の総額が○○のものは、航空運賃特例の対象となる。

無償, 一時入国者の携帯品又は別送品, 本邦に住所を移転, 携帯品又は別送品, 20万円以下

外国に住所を有する者又は法人から本邦に住所を有する○○に個人的な使用に供するため○○された物品で、航空機による運賃及び保険料により計算した課税価格の総額が○○のものは、航空運賃特例の対象となる。

個人, 寄贈, 10万円以下

・緊急に輸入する必要があると認められる○○ ・○○、○○等・本邦において○○者が、その事業に使用するため輸入する○○で、その者の○○によって運送されたもの・輸入貨物に係る契約において、船舶による運送されることとされていた貨物で輸入者の○○により、本邦への到着が遅延する等のため、○○が運送方法の変更に伴う○○することにより、航空機によって運送されたもの・○○又は○○のため○○で輸入される物品は、航空運賃特例の対象となる。

救じゅつ品, ニュースフィルム、新聞, 航空運送事業を営む, 機用品, 事業に使用する航空機, 責めに帰することができない理由, 輸入者以外の者, 費用を負担, 修繕又は取替えのため無償

輸出国において、輸出の際に軽減又は払戻しを受けた関税その他の公課は、課税価格に加算される。

売手及び買手のために、輸入取引の成立のための仲介業務を行う者に対し買手が支払う手数料は、現実支払価格に加算される。

○

売手及び買手のために、輸入取引の成立のための仲介業務を行う者に対し売手が支払う手数料は、現実支払価格に加算される。

輸入貨物の売手による販売に関し、売手に代わり売手の管理の下で、売手の計算と危険負担により下記の業務を行う者に対し買手が支払う手数料は、現実支払価格に加算される。

〇

輸入貨物の売手による販売に関し、売手に代わり業務を行う者に対し売手が支払う手数料は、現実支払価格に加算される。

買付けに関し買手を代理する者に対し、その買付けに係る業務の対価として支払われる手数料は、課税価格に算入される。

輸入取引に関し売手と買手の双方を代理している者に対し、その買付けに係る業務の対価として支払われる手数料は、課税価格に算入される。

〇

買手が輸入貨物の原材料等を売手に提供するために、第三者に買付業務を委託した場合に支払う手数料は、現実支払価格に加算される。

〇

買手が負担する輸入貨物の容器、又は包装は課税価格に算入される。

○

輸入貨物に組み込まれている材料、部分品、商標ラベル、商品ラベル等が、買手により無償で又は値引きをして直接又は間接に提供された場合、それらに要する費用は現実支払価格に加算される。

〇

輸入貨物の生産のために使用された工具、鋳型、機械、設備、金型、ダイス等で、買手により無償で又は値引きをして直接又は間接に提供された場合、それらに要する費用は現実支払価格に加算される。

〇

輸入貨物の生産の過程で消費された燃料、触媒等で、買手により無償で又は値引きをして直接又は間接に提供された場合、それらに要する費用は現実支払価格に加算される。

〇

輸入貨物に組み込まれている我が国の法律等に基づき表示することが義務付けられている事項が表示されているラベルが、買手により無償で又は値引きをして直接又は間接に提供された場合、それらに要する費用は現実支払価格に加算される。

輸入貨物に組み込まれている我が国の法律等に基づき表示することが義務付けられている事項が併せて表示されている商品ラベルが、買手により無償で又は値引きをして直接又は間接に提供された場合、それらに要する費用は現実支払価格に加算される。

〇

輸入貨物の生産及び輸入取引に関連して、買手により無償で又は値引きをして直接又は間接に提供された、輸入貨物に組み込まれている材料、部分品又はこれらに類するもので、買手が自ら生産した物品又は買手と特殊関係にある者が生産した物品であって、買手がその者から直接に取得した場合、〇〇と、〇〇等で〇〇したものが現実支払価格に加算される。それ以外の物品の場合は、〇〇と、〇〇等で〇〇したものが現実支払価格に加算される。

物品の生産に要した費用, 物品を提供するために要した運賃, 買手が負担, 物品を取得するために通常要する費用, 物品を提供するために要した費用, 買手が負担

輸入貨物の生産及び輸入取引に関連して、買手により無償で又は値引きをして直接又は間接に提供された、輸入貨物に組み込まれている材料、部分品又はこれらに類するものが、輸入貨物以外の貨物にも組み込まれ、輸入貨物以外の貨物の生産のためにも使用され、又は輸入貨物以外の貨物の生産の過程でも消費されるものである場合には、輸入貨物に組み込まれ、輸入貨物の生産のために使用され又は輸入貨物の生産の過程で消費された物品の〇〇して、〇〇する。

使用の程度に応じて, 加算する費用の額を按分

輸入貨物の生産及び輸入取引に関連して、買手により無償で又は値引きをして直接又は間接に提供された、輸入貨物に組み込まれている材料、部分品又はこれらに類するものについて、買手により提供された物品中に、生産ロスを見込んだスペア部品等が含まれている場合には、その額も現実支払価格に加算される。

〇

買手が外国において開発された製法に係る技術(ノウハウを含む。)を有償で取得し、当該技術を無償で海外の生産者に提供し、これに基づき輸入貨物を生産された場合、それに要する費用は現実支払価格に加算される。

〇

買手が外国において作成された意匠を購入し、当該意匠を無償で海外の生産者に提供し、これに基づき輸入貨物を生産させた場合、それに要する費用は現実支払価格に加算される。

〇

本邦以外において開発された輸入貨物の生産のために必要とされた技術、設計その他輸入貨物の生産に関する、役務が使用された場合、買手が直接又は間接に役務の費用を負担しているときは、現実支払価格に加算される。

〇

本邦において開発された輸入貨物の生産のために必要とされた技術、設計その他輸入貨物の生産に関する、役務が使用された場合、買手が直接又は間接に役務の費用を負担しているときは、現実支払価格に加算される。

現実支払価格に加算される提供された役務は、買手が自ら開発した役務又は買手と特殊関係にある者が開発した役務であって、買手がその者から直接に提供を受けた場合、〇〇と、〇〇等で〇〇したものが現実支払価格に加算される。それ以外の物品の場合は、〇〇と、〇〇等で〇〇したものが現実支払価格に加算される。

役務の開発に要した費用, 役務を提供するために要した運賃, 買手が負担, 役務の提供を受けるために通常要する費用, 役務を提供するために要した費用, 買手が負担

現実支払価格に加算される提供された役務が、輸入貨物以外の貨物の生産のためにも使用されるものである場合には、輸入貨物の生産のために使用された役務の〇〇して、〇〇する。

使用の程度に応じて, 加算する費用の額を按分

買手により提供された物品を生産するために本邦において開発された役務が使用された場合、買手が直接又は間接に役務の費用を負担しているときは、現実支払価格に加算される。

〇

知的財産権の使用の対価で、輸入取引をするために買手が支払うライセンス料等は課税価格に算入される。

○

特許権等により権利化されたものや表現等を本邦において複製する権利を取得するため、買手により支払われるものは課税価格に算入される。

買手が負担した輸入貨物を本邦において頒布し又は再販売するための権利を取得するための対価は、輸入貨物の輸入取引をするために支払われたものでないときは、現実支払価格に加算される。

輸入貨物の再販売その他の処分又は使用により得られる売上代金、賃貸料、加工賃のうち、売手に分配されるものは現実支払価格に加算される。

○

輸入貨物の再販売その他の処分又は使用により得られる売上代金、賃貸料、加工賃のうち、売手に分配されるもので、額が明らかでないものは現実支払価格に加算されない。

〇

輸出通関

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