販売計画における予算管理③

22問 • 1年前

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損益予算は予算管理の中心となるもので，各部門の損益予算は，資金予算及び資本予算とともに［　］として見積財務諸表にまとめられる

総合予算

【販売予算】・［　］に基づき，販売部門により積み上げられた詳細な原案を組み合わせて作成する・［　］予算編成における出発点であり，商品カテゴリー別区分を基礎に，店舗別・顧客層別などのセグメント別に区分して編成する・［　］売上高予算を実現するために必要となる費用に関する予算で，販売履行費と販売獲得費に分けて考える【一般管理費予算】会社の本部・本社機能に対してかかる費用（総務や人事，経理といった一般管理部門の費用）に関する予算

予算編成方針, 売上高予算, 販売費予算

［　］と一般管理費予算を合わせて［　］という

販売費予算, 営業費予算

資金予算は，短期の財務予算として，資金の［　］，及びそれに付随する出納や保管に関する予算から構成される

調達と運用

資金予算の編成及び統制は，「勘定合って銭足らず」というような状態を回避し，現金主義的な資金収支の均衡と，［　］の維持をはかるために不可欠である　　

正味運転資本

［　］…「現金収入予算」と「現金支出予算」に分けられら，現金収支の金額的，かつ，時間的な均衡をはかるために編成される → 発生時点で計上した収益及び費用の各項目を、現金収支及び現金支出の時点に基づいて調整する必要がある

現金収支予算

［　］… 取引先との売上債権、収入債務ならびに銀行からの短期的な信用について、当時発生高と決済高を予測・計画するために編成される予算

信用予算

［　］… 借入金や車載に対する支払利息・割引料等の財務活動に伴う費用に関わる予算であり、［　］費用とされるもの

財務予算, 営業外

営業収支過不足の把握を中心として、現金収支の管理を行うために作成される過去の実績表及び計画表を、総称して［　］という

資金繰り表

資本予算は、中・長期の財務予算であり、予算管理の前提となる長期計画として、設備投資のような中・長期的な資本支出ならびに［　］を行うための予算である

資金調達

当座の資金計画に関する現金収支予算よりも、期間をある程度長くし、広く短期的な財務流動性を検討するために必要となる予算を［①］といい、［②］の増域要因に関する予算である［②］＝流動資産ー流動負債＝（固定負債＋自己資本）ー固定資産

運転資本予算, 正味運転資本

［　］は，［　］の適正な維持による財務流動性の維持と資本の効率的な運用に貢献することを狙いとする

運転資本予算, 正味運転資本

各部門の予算案を統合する［　］の編成は，手続き的には販売予算を起点として，見積財務諸表の作成に至るまでの一連の計算過程であるといえる

総合予算

予算による統制に当たっては，予算目標の達成に向けて管理者の［　］をはかる事前的な統制とともに，予算と実績との合理的な比較により管理者の［　］を適正に行う事後的な統制を有効に機能させることが重要である

動機づけ, 業績評価

管理者の［　］を有効に機能させるためには，管理者の実績を明確に認識して測定する［　］を確立しなければならない

業績評価, 責任会計

予算差異分析の意義は，予算と［　］の比較により，現状把握し，［　］の達成という観点から批判的な判断が得ることにある

実績, 目標利益

予算差異は，［　］及び［　］として測定する

有利差異, 不利差異

有利差異は，収益項目については実績値が予算許容額を［　］た場合，費用項目については実績値が予算許容額［　］になった場合に測定する（逆の場合は不利差異となる）

超え, 未満

予算差異分析は，次の手順で行う１）予算と［　］の比較による差異の測定２）差異の原因分析３）差異の報告

実績

一般には項目別分析法が利用されており，総合予算債分析および部門予算差異分析に分けられる・総合予算差異分析… 損益計算書および貸借対照表における予算と［　］と比較し，その差異を算定する・部門予算差異分析… 販売予算差異分析，一般管理費予算差異分析，財務予算差異分析など

実績

【売上高予算差異分析】販売数量差異＝（実際販売数量ー予算販売数量） ×［　］　→ 数量の差によってどの程度売上高に差異を生じたか販売価格差異＝（実際販売価格ー予算販売価格） ×［　］　→ 価格の差によってどの程度販売高に差異を生じたか

予算販売価格, 実際販売数量

【売上総利益差異分析】販売数量差異＝（実際販売数量ー予算販売数量） ×［　］利益額差異＝（実際単位利益ー予算単位利益） ×［　］

予算単位利益, 実際販売数量

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