監査論1

利害の対立, 影響の重大性, 財務諸表の複雑性, 利害関係者の遠隔性

業務の有効性及び効率性, 財務報告の信頼性, 業務活動に関わる法令等の遵守, 資産の保全

統制環境, 企業のリスク評価プロセス, 内部統制システムを監視する企業のシステム, 情報システムと伝達, 統制活動

経営者による内部統制の無効化, 経営者としての資質に欠ける, 継続企業の前提に問題がある

詳細テスト, 分析的実証手続

監査人が、財務諸表の重要な虚偽表示を看過して誤った意見を形成する可能性のこと

抽出したサンプルから導き出された監査人の結論が、母集団を構成する全ての項目に同じ監査手続を実施した場合の結論と異なるリスク

単独で監査を必要とさせるものではなく、相互に作用することにより監査への需要を作り出す

批判機能と指導機能という下位の機能が果たされることにより意見が表明され、保証機能という上位機能が果たされる

財務諸表の監査制度は、財務諸表の作成者である経営者と監査人が協力して、真実かつ公正な財務諸表を利害関係者に提供することが目的, 監査人は、財務諸表上の問題点を発見したときは、まず企業に対して速やかに修正するよう勧告し、又は内部統制の不備等についてはその改善を求める必要がある

指導機能とは、監査人が発見した会計処理の誤りや内部統制の不備等を修正、改善するように被監査会社に対して必要な助言を行い指導する機能, 経営者の財務諸表の作成責任と、監査人の意見表明責任を区別するという二重責任の原則により、財務諸表の作成及び内部統制の整備、運用について責任を負うのは経営者, 監査人は、虚偽表示の修正や内部統制の不備の是正を強制することができない

経営者の財務諸表の作成責任と、監査人の意見表明責任を区別すること

経営者は、監査人が効果的かつ効率的に監査を行うことができるように、必要な全ての資料を提供する等の協力をする, 監査人は、経営者が適正な財務諸表を作成できるように、財務諸表の誤り等について指導、助言を行い協力する

受託責任とそれに伴う会計責任を負っているため

誤り、不注意、共謀, 組織内外の環境の変化、非定型的な取引に対応しない, 費用と便益との比較衡量, 経営者の不当な目的

公正な監査意見を表明し、監査の公正性を確保することによって、監査の証明水準を一定以上に維持、確保し、財務諸表監査の社会的信頼性を確保するため

外観的独立性に問題が生じた場合、精神的独立性も失われる可能性があり、精神的独立性に対する利害関係者の疑念が生じ、監査に対する信頼が失われる可能性があるから