金融商品

11問 • 2年前

城下啓志

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金融資産とは、現金預金、受取手形、売掛金及び貸付金等の金銭債権、株式その他の出資証券及び公社債の有価証券並びに先物取引、先渡取引、オプション取引、スワップ取引及びこれらに類似する取引により生じる(　)の債権等をいう。

正味

金融資産の契約上の権利又は金融負債の契約上の(　)を生じさせる契約を(　)したときは、原則として、当該金融資産又は金融負債の(　)を(　)しなければならない。

義務, 締結, 発生, 認識

売買目的有価証券時価の変動により(　)を得ることを目的として保有する有価証券は、時価をもって貸借対照表価額とし、評価差額は当期の損益として処理する。

利益

デリバティブ取引により生じる正味の債権及び債務の評価について説明しなさい。ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーーデリバティブ取引により生じる正味の債権及び債務の(　)の変動は、企業にとって(　)活動の成果であると考えられることから、評価差額は原則として、(　)として処理する。

時価, 財務, 当期の損益

売買目的有価証券の時価評価差額が当期の損益として処理される理由について述べなさい。ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーー売買目的有価証券は、売却することについて(　)の(　)がなく、時価の変動にあたる評価差額が企業にとって(　)活動の成果と考えられるためである。

事業遂行上等, 制約, 財務

満期保有目的の債権が時価をもって貸借対照表価額とされない理由について述べなさい。ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーー満期保有目的債券は満期まで保有することによる(　)及び(　)の受け取りを目的としているから。

約定利息, 元本

子会社株式が時価をもって貸借対照表価額とされない理由について述べなさい。ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーー (　)と同じく時価の変動を(　)活動の成果とは捉えないという考え方に基づいている。

事業投資, 財務

その他有価証券は時価評価を行うことになるが、評価差額の処理方法が売買目的有価証券とは異なる。この理由について述べなさい。ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーー (　)の(　)から直ちに売買・換金を行うことには制約を伴う要素もあり、評価差額を直ちに当期の損益として処理することは適切ではないと考えられるためである。

事業遂行上等, 必要性

ヘッジ取引とは、ヘッジ対象の資産又は負債に係る(➀)を相殺するか、ヘッジ対象の資産又は負債に係る(➁)を固定してその変動を回避することにより、ヘッジ対象である資産又は負債の価格変動、金利変動及び為替変動といった(➀)等による損失の可能性を減殺することを目的として、デリバティブ取引を(➂)として用いる取引をいう。

相場変動, キャッシュ・フロー, ヘッジ手段

(➀)であるデリバティブ取引については、原則的な処理方法によれば時価評価され損益が認識されることとなるが、ヘッジ対象の資産に係る(➁)等が損益に反映されない場合には、両者の損益が期間的に(➂)に(➃)しなくなり、ヘッジ対象の(➁)等による損失の可能性が(➀)によってカバーされているという(➄)が財務諸表に(➅)されないこととなる。このため、ヘッジ対象及び(➀)に係る損益を同一の会計期間に認識し、(➆)を財務諸表に反映させるヘッジ会計が必要と考えられる。

ヘッジ手段, 相場変動, 合理的, 対応, 経済的実態, 反映, ヘッジの効果

「損益を同一の会計期間に認識し、ヘッジの効果を財務諸表に反映させるヘッジ会計が必要と考えられる。」という文があるが、その処理方法のうち原則的な処理方法の名称を述べるとともに、その内容について述べなさい。ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーー名称→(　) 内容→時価評価されている(　)に係る損益を、(　)に係る損益が(　)されるまで純資産の部において(　)方法である。