2-⑥デリバティブ取引

17問 • 1年前

たけだ

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デリバティブ取引とは、①により生じる②の債権又は債務の②により③が利益を得または損失を被るものをいう

取引, 正味, 時価の変動, 保有者

デリバティブ取引の目的を二つ答えよ

リスク・ヘッジ目的, 投機目的

デリバティブ取引は通常、①により取引が行われるため、②の双方にとって③は、当該④であると考えられるため、⑤とする。

差金決済, 投資者と企業, 意義を有する価値, 正味の債権又は債務の時価, 時価をもって貸借対照表価額

差金決済とは、商品の①を省略し、②による売りと買いの③で決済が行われることをいう

実際の受渡し, 反対売買, 差額の受渡し

デリバティブ取引により生じる正味の債権及び債務の時価の変動は、企業にとって①であると考えられるため、評価差額を②として処理する。

財務活動の成果, 当期の損益

先物取引とは、①に、一定の商品を、②で約束した価格（③）で④する取引をいう

将来の一定の時期, 現在の時点, 先物価格, 受け渡すこと約束

先物取引から生じる権利と義務は、契約時には①であり、正味の債権・債務の時価は②となり、したがって契約時には仕訳は行わない。しかし、契約時に支払った委託証拠金は、③として処理する。

等価値, 純額でゼロ, 先物取引差入証拠金

先物取引の決算時には、相場の変動による正味の債権又は債務を①として時価評価し、評価差額を②として認識する

先物取引差金, 先物損益

スワップ取引とは、①を②する取引をいう

将来生じるキャッシュ・フロー, 交換することを約束

金利スワップ取引の決算時には、金利スワップの価値を①または②として③し、評価差額は④として処理する

金利スワップ資産, 金利スワップ負債, 時価評価, 金利スワップ差損益

ヘッジ会計とは、ヘッジ取引のうち①ものについて、②に係る損益と③に係る損益を④に認識し、ヘッジの⑤を会計に反映させるための特殊な会計処理をいう。

一定の要件を満たす, ヘッジ対象, ヘッジ手段, 同一の会計期間, 効果

ヘッジ取引とは、①や②及び③による損失の可能性を④することを目的として、ヘッジ手段として⑤を用いる取引をいう。

ヘッジ対象の価格変動, 金利変動, 為替変動, 減殺, デリバティブ取引

公正価値ヘッジとは、①などのヘッジ対象の資産又は負債に係る②を③ための取引である

国債, 相場変動, 相殺

キャッシュ・フロー・ヘッジとは、①などのヘッジ対象の資産又は負債に係る②を③して、その④ための取引である。

金利, キャッシュ・フロー, 固定, 変動を回避する

ヘッジ手段である①については、②されて損益が認識されるが、ヘッジ対象に係る相場変動等が損益に反映されない場合、ヘッジ対象とヘッジ手段の損益が③しなくなる。つまり、④が⑤という経済的実態が財務諸表に反映されないことになる。したがって、ヘッジ対象及びヘッジ手段に係る損益を同一の会計期間に認識し、ヘッジの効果を⑥させるヘッジ会計が必要と考えられる。

デリバティブ取引, 時価評価, 期間的に合理的に対応, ヘッジ対象の損失の可能性, ヘッジ手段によってカバーされている, 財務諸表に反映

繰延ヘッジとは、①されている②に係る損益または③を、④まで⑤において繰り延べる方法である

時価評価, ヘッジ手段, 評価差額, ヘッジ対象に係る損益が認識される, 純資産の部

時価ヘッジとは、①である資産または負債に係る②等を③させることにより、その損益とヘッジ手段に係る損益とを、④する方法である

ヘッジ対象, 相場変動, 損益に反映, 同一の会計期間に認識

1-①会計公準・会計原則

1-①会計公準・会計原則

1-②概念フレームワーク