imposta, tassa e contributo

I contribuenti che beneficiano di un'opera pubblica nell'ambito di una determinata area geografica

UN PRELIEVO COATTIVO CORRELATO ALL'EROGAZIONE DI UN SERVIZIO PUBBLICO

Imposta

I PRECEDENTI GIURISDIZIONALE

NESSUNA PRESTAZIONE PERSONALE E PATRIMONIALE PUO' ESSERE IMPOSTA SE NON IN BASE ALLA LEGGE

ALL'AUMENTARE DEL REDDITO AUMENTA L'ALIQUOTA APPLICATA

ISTRUZIONI MINISTERIALI

No, perché è sancito che il sistema nel suo insieme deve essere progressivo ma il singolo tributo può non esserlo.

Nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta se non in base alla Legge (cd riserva di Legge)

COLPISCE IL CONSUMATORE FINALE

Imposte che colpiscono in maniera diretta il reddito o il patrimonio, o indirettamente attraverso i consumi ed i trasferimenti

Ha come base imponibile il bene patrimoniale a prescindere dalla capacità di produrre reddito

FUTURO

DAL VALORE CATASTALE DELL'IMMOBILE

UN'IMPOSTA DIRETTA SUL PATRIMONIO IMMOBILIARE

SULL'USUFRUTTUARIO

SE SONO RESIDENTI IN ITALIA E SONO PROPRIETARI DI BENI O SVOLGONO ATTIVITA' LAVORATIVE

PROPORZIONALE, PROGRESSIVA, PROPORZIONALE

Che debba essere progressivo il sistema tributario nella sua interezza, anche se alcuni singoli tributi non lo sono

PER DETRAZIONE, PER CLASSI, A SCAGLIONI, CONTINUA

Nel primo caso è una ritenuta provvisoria con necessità di conguaglio in dichiarazione dei redditi, nel secondo è a titolo definitivo e quel reddito non dovrà essere oggetto di dichiarazione

Il sostituto non ha effettuato la ritenuta

Le imposte che colpiscono il reddito o il patrimonio

Le imposte che gravano sui consumi o sui trasferimenti e che quindi colpiscono indirettamente la capacità contributiva

Imposta indiretta sui consumi

Persone fisiche, società di persone, società di capitali e gli enti

Sostituto e responsabile di imposta

L'organo a cui è demandata la gestione dei tributi ed il controllo sugli adempimenti agli obblighi fiscali

A titolo di imposta

L'AUTOTUTELA SI CONFIGURA COME IL POTERE DELL'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA DI CORREGGERE UN PROPRIO ATTO ILLEGITTIMO O INFONDATO

DI VERIFICARE LE IRREGOLARITA', LE DISFUNZIONI DELL'ATTIVITA' FISCALE SEGNALATE DAL CONTRIBUENTE

Il contribuente indica all'amministrazione il comportamento che intende adottare in relazione all'applicazione di una norma fiscale

90 giorni

L'annullamento, da parte dell'Amministrazione, di un atto illegittimo o la revoca di un atto inopportuno

Il contribuente chiede di disapplicare una norma, generalmente antielusiva, nei suoi confronti

PRIMA DI PORRE IN ESSERE IL COMPORTAMENTO INDICATO NELL'ISTANZA

90 giorni

Sanare una obbligazione tributaria autonomamente, pagando la relativa sanzione ridotta e, se dovuta, l'imposta e gli interessi.

l contribuente e l'amministrazione possono raggiungere un accordo fino alla prima udienza, ancorchè sia stato presentato il ricorso

SE SONO STATI CONSEGUITI REDDITI NELL'ANNO PRECEDENTE LA DICHIARAZIONE

E' PRESENTATA OLTRE 90 GIORNI DALLA SCADENZA UTILE PER LA PRESENTAZIONE

La dichiarazione con cui il contribuente dichiara i redditi percepiti nel periodo di imposta

L'una riguarda i redditi prodotti dalle persone fisiche, l'altra i redditi prodotti dalle persone giuridiche

La dichiarazione in cui confluiscono tutti i redditi ai fini Irpef ex art. 6 TUIR

SU STAMPATI CONFORMI A QUELLI PREDISPOSTI DALL'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA

DALLE PERSONE FISICHE E DALLE PERSONE GIURIDICHE TITOLARI DI PARTITA IVA

CHI EFFETTUA SOLO OPERAZIONI ESENTI

LE OPERAZIONI IMPONIBILI, NON IMPONIBILI ED ESENTI

LE OPERAZIONI ATTIVE, LE OPERAZIONI PASSIVE E LE LIQUIDAZIONI PERIODICHE

LA DICHIARAZIONE ANNUALE RIEPILOGATIVA DELL'IVA SU ACQUISTI, VENDITE, LIQUIDAZIONI PERIODICHE E RELATIVI VERSAMENTI

LA DICHIARAZIONE RIEPILOGATIVA ANNUALE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA

LE DICHIARAZIONI DEI REDDITI SONO SOTTOPOSTE AD UN PRIMO CONTROLLO FORMALE DISCIPLINATO DALL'ART. 36-BIS DPR 600/73

L'ATTO CON CUI L'AGENZIA DELLE ENTRATE COMUNICA REDDITI ACCERTATI IN CAPO AL CONTRIBUENTE

L'ATTO CHE LA GUARDIA DI FINANZA O GLI ISPETTORI DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE DEVONO ESIBIRE IN CASO DI ACCESSO PRESSO UN'AZIENDA, PENA L'INVALIDITA' DEL CONTROLLO

NEL PRIMO CASO VENGONO CONTROLLATE LE SINGOLE COMPONENTI REDDITUALI DICHIARATE DAL CONTRIBUENTE E CHE RAPPRESENTANO DI FATTO IL SUO REDDITO COMPLESSIVO, NEL SECONDO SI PRESCINDE DA QUESTE ULTIME E SI ESAMINANO I CONSUMI ED IL TENORE DI VITA DEL CONTRIBUENTE

PRESENTARE ISTANZA DI ACCERTAMENTO CON ADESIONE

ENTRO 60 GIORNI DALLA SUA NOTIFICA

ALL'UFFICIO DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE CHE HA EMESSO L'ATTO

ASSENZA DI VALIDE RAGIONI ECONOMICHE, AGGIRAMENTO DI OBBLIGHI E DIVIETI PREVISTI DALL'ORDINAMENTO, CONSEGUIMENTO DI UN RISPARMIO FISCALE ALTRIMENTI INDEBITO

ASSICURARE IL CORRETTO E COSTANTE PAGAMENTO DEI TRIBUTI

TRAMITE LA CD AUTOLIQUIDAZIONE, ATTRAVERSO IL SOSTITUTO DI IMPOSTA E ATTRAVERSO L'ENTE DELLA RISCOSSIONE

L'ELENCO TENUTO DALL'ENTE DELLA RISCOSIONE OVE VENGONO INDICATI I CONTRIBUENTI E GLI IMPORTI A LORO CARICO

ATTRAVERSO L'AUTOLIQUIDAZIONE DEI CONTRIBUENTI, IL SOSTITUTO DI IMPOSTA, LA LIQUIDAZIONE D'UFFICIO E L'ISCRIZIONE A RUOLO

PROVINCIALE PRIMO GRADO, REGIONALE SECONDO GRADO, CORTE DI CASSAZIONE PER CD. "MOTIVI DI DIRITTO

L'AMBITO IN CUI LE COMMISSIONI DI PRIMO, SECONDO GRADO ED EVENTUALEMENTE LA CORTE DI CASSAZIONE DECIDONO LE CONTROVERSIE TRA AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA E CONTRIBUENTE

ENTRO 30 GIORNI DALLA NOTIFICA DEL RICORSO

SOLO LE PROVE DOCUMENTALI

VIENE COMUNICATO ALLE PARTI QUANTO DECISO IN SEDE DI CONTENZIOSO TRIBUTARIO

PER TUTTI I CASI DI CUI AI PUNTI PRECEDENTI

I CONTRIBUTI OBBLIGATORI VERSATI AGLI ENTI DI PREVIDENZA

CASSA

PROGRESSIVA A SCAGLIONI

UNA CATEGORIA RESIDUALE DI REDDITI NON RICONDUCIBILI ALLE CATEGORIE STANDARDIZZATE DI CUI ALL'ART. 6 DEL TUIR

GLI INTERESSI SUI MUTUI PER L'ACQUISTO DI ABITAZIONE PRINCIPALE

I PRIMI RIDUCONO IL REDDITO COMPLESSIVO, I SECONDI RAPPRESENTAZNO UNA DETRAZIONE DALL'IMPOSTA LORDA

23% - 27% - 38% - 41% - 43%

DI RIDURRE L'IMPATTO DELLA PROGRESSIVITA' DELL'IMPOSTA PER REDDITI PRODOTTI IN PIU' ANNI

IN CAPO AI SOCI IN FUNZIONE DELLA QUOTA DI PARTECIPAZIONE

REDDITI LA CUI FORMAZIONE E' DI TIPO PLURIENNALE

REDDITI FONDIARI

REDDITI DI CAPITALE

REDDITI DI CAPITALE

reddito di lavoro dipendente

reddito di lavoro dipendente

TASSATO CON IL CRITERIO DI CASSA E SOGGETTO ALLA RITENUTA D'ACCONTO, TRANNE I CASI IN CUI LA PRESTAZIONE VENGA FORNITA A PERSONE FISICHE NON SOGGETTI IVA

REDDITO DI LAVORO AUTONOMO

GLI IMPRENDITORI INDIVIDUALI, LE SOCIETA' DI PERSONE, DI CAPITALI E GLI ENTI

CHE I COMPONENTI NEGATIVI DI REDDITO IMPUTATI AL CONTO ECONOMICO SONO RICONDUCIBILI ALL'ATTIVITA' SVOLTA DALL'IMPRESA

REDDITI DIVERSI

LA CATEGORIA REDDITUALE OVE CONFLUISCONO LE TIPOLOGIE DI REDDITO NON RICONDUCIBILI A QUELLE DEFINITE DALL'ART. 6 DEL TUIR

27,50%

PER LA DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE IRES OCCORRE RIFERIRSI AL RISULTATO DI BILANCIO CIVILISTICO A CUI APPORTARE I CORRETTIVI IN AUMENTO O DIMINUZIONE DI NATURA FISCALE

L'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETA' DI CAPITALI E DEGLI ENTI CHE HANNO PER OGGETTO ESCLUSIVO O PRINCIPALE L'ESERCIZIO DI ATTIVITA' COMMERCIALE

UN'IMPOSTA PROPORZIONALE SUL REDDITO DELLE SOCIETA'

ESSERE TASSATO CON IL CRITERIO TEMPORALE DELLA COMPETENZA ECONOMICA ED ASSOGGETTATO AL PRINCIPIO DI INERENZA IN RELAZIONE AI COMPONENTI NEGATIVI DI REDDITO

LE SOCIETA' IN NOME COLLETTIVO

E' IRREVOCABILE PER ALMENO TRE ESERCI DEL SOGGETTO CONTROLLANTE

L'OPZIONE PER TALE REGIME HA LA DURATA DI UN ANNO