必要経費の意義 (1)は、所得金額が(2)計算される不動産所得、事業所得、山林所得又は雑所得について①(3)と、②(4)とに区分し、必要経費に算入すべき(5)を(6)するかという(7)について、その(8)を規定したものである。 つまり、①については、(9)と(10)とからなるのに対し？②については、それが(11)でないところから、(12)がなく、(13)ことを定めている。 また、(14)について、(15)を除き、その(16)をもって計上時期としている。

必要経費の年度帰属 (1)事業の所得を(2)するためには、それが(3)と対応させ、その(4)しなければならないとする、いわゆる、「(5)」が用いられている。必要経費のうち、(6)ように、(7)ものについては、それが(8)の必要経費とすべきであり((9))、(10)のように(11)ものは、それが(12)の必要経費にされるべきである((13))。

家事関連費の取扱い 家事関連費については(1)において(2)の部分を区分し、(3)は必要経費に算入できることとしているが、(4)な場合が多いことから、次の基準によって(5)と(6)とを定めている。 ①(7)に関連する経費の(8)が不動産所得、事業所得、山林所得又は雑所得を生ずべき(9)であり、かつ、その(10)を(11)ことができる場合における(12)に限り必要経費に算入される。(13) ② ①に該当するもののほか、(14)については、(7)に関連する経費のうち、(15)に基づいて、不動産所得、事業所得又は山林所得を生ずべき(9)であったことが(16)に相当する経費は、必要経費に算入される。((17)) また、(18)で、(19)の「(20)」または、同条ニの「(21)」は、(22)の状況等を(23)することとしている。なお、上記①及び②のとおり、(14)に限って「(21)」という制約を除外しているが、(24)は、(20)の「(21)」の判定について、(9)な部分が(25)以下であっても、その(26)できる場合には、(27)についても(14)と同様の扱いとして。

事業から対価を受ける親族がある場合の趣旨等 【事業から対価を受ける親族がある場合】 (1)では、事業から対価を受ける親族がある場合の(2)について規定しており、(3)と(4)に分けて以下の通り整理できる。 ①(3)の取扱い ・(3)が(4)に支払う対価の額は、その(5)の計算上、必要経費に(6)。 ・その(4)の対価に係る(7)の計算上必要経費に(8)は、(3)のその(5)の計算上、必要経費に(9)。 ②(4)の取扱い ・その(4)が支払いを受けた(10)及びその(11)の計算上必要経費に算入(12)べき金額は、その(13)の計算上(14)とみなされる。

事業主か、対価を受ける親族がある場合の趣旨等 【親族の資産を「無償」で事業の用に供している場合】 (1)では、「その事業から対価の支払を受ける場合には・・・」と規定しており、(2)が無償で親族の資産を事業の用に供している場合には、(3)は(2)の必要経費に(3)こととなるが、(5)において、(6)の場合(1)と同様に、以下のように取り扱われる。 ①(2)の取扱い ・その(7)に係る必要経費に(8)べき金額を(2)の事業に係る所得の計算上必要経費に(9)。 ②(10)の取扱い ・(2)の事業に係る所得の金額の計算上必要経費に(11)金額は、その(10)の各種所得の金額上(11)とされる。

資産損失の取扱い 業務用資産　業務用　固定資産及び繰延資産 (1)によるものも含めて、その(2)を問わず、必要経費に算入する。

資産損失の取扱い 業務用資産　業務用　棚卸資産 (1)を通じた(2)の計算において、(3)の必要経費に算入される((4))。

資産損失の取扱い 業務用資産　　事業用以外の業務用資産 ・(1)以外の事由による損失については、(2)又は(3)の金額を限度として必要経費に算入される((4))。 ・(1)の事由による損失については、(5)の対象とされる損失の金額を控除した残額を(2)又は(3)の金額を限度として必要経費に算入する。ただし、(6)又は(7)を適用するかは、(8)できる((4)、(9)、(10))。

資産損失の取扱い 山林所得 (1)による損失に限り、必要経費に算入する((2))。

資産損失の取扱い 生活用資産　生活に通常必要でない資産 (1)による損失に限り、(2)の譲渡所得の金額の計算上控除すべきとみなす((3)、(4))。

資産損失の取扱い 生活用資産　その他の資産 (1)による損失に限り、(2)の対象となる((3)、(4)、(5))。

所法51と所法37の関係 (1)(資産損失の必要経費算入)の規定は、(2)(必要経費)の規定する「(3)」に該当する。

必要経費に算入される損失の範囲 (1)の規定により必要経費に算入される金額は、(2)の金額に限られ、(3)に伴い支出する(4)((5))は、含まれない。この(4)は、必要経費の基本規定である(6)により必要経費に算入される。

必要経費に算入される損失金額の計算 (1)の金額はその資産の(2)((3))を基礎として計算することとされている。

資産損失の金額の計算、原状回復のための費用の取扱い 1基本的な取扱い その費用のうち、その資産の(1)((2)または同(3)の規定を適用した額)からその損失直後における(4)((5))を控除した残額に相当するまでの金額((6))は(7)とし、(8)を当該支出した日の属する年分の必要経費に算入する。((9))

資産損失の金額の計算、原状回復のための費用の取扱い 2災害の場合の原状回復のための費用の特例 災害により損壊した(1)に支出した費用について、(2)部分の額と(3)の部分とに(4)な場合には、(5)を除き、その支出した費用の総額の(6)を(2)部分の金額とし、残余の額((7)相当分)を(3)の金額とすることができる。 ただし、この特例によって計算した(2)費用の額であっても、その(8)から(9)を控除した残額に相当する金額は(3)となる。

事業以外の業務用資産に係る資産損失と所基通72-1との関係 事業以外の業務の用に供される資産について生じた損失の金額のうち、(1)により生じた金額の部分は、(2)の対象となり、その他の部分は(3)の金額または(4)の金額の計算上必要経費に算入される。 ただし、(5)により、その(6)及び(7)等に関連する(8)((9)に該当するものを除く。)の金額の全てを必要経費に算入している場合には、(10)とされている。 この場合、損失の金額の必要経費算入については、(11)に準じて取り扱うものとし、(12)の適用はないものとされる。((13)) (11)により必要経費に算入される損失の金額は、(14)をきそとして計算した金額であり、その資産から生じる(3)の金額又は(4)の金額を限度としている。 また、(12)の適用においては(15)を基礎として計算した金額であり、少なくとも(16)の額が控除される。 このように(11)と(2)では取り扱いに相違があり、それらの選択により納税者にとって(17)となることがある。

損益通算 (1)によってその所得の金額の(2)に差異を認め、10種類の所得に応じた(2)を定め、一方、各人の(3)を総合的に捉え、その(4)を求めるために、個人に帰属する各種所得をできる限り総合してこれを(5)とし、これから各種の所得控除を行って(5)に累進税率を適用することが望ましいとするのが(6)であり、わが国の所得税制は、基本的にはこのような(7)の立場に立っている。 つまり、所得税法では所得を10種類に分類し、まずこれらの各種所得ごとにその金額を計算し、((8))、これを合算して(5)である総所得金額、(9)金額又は(10)金額を計算することとされている((11)、(12))。この各種所得の金額を合算する場合の(13)を規定しているのが(14)である。

競走馬の譲渡に係る所得の金額の計算上生じた損失の金額は、これを競走馬の保有に係る(1)の金額か控除する((2))。

相続があった場合の納税義務の免除の特例について、相続があった翌年以降の納税義務の判定 相続により被相続人の事業を継承した相続人については、①相続のあった年は、(1)における課税売上高が1000万円超のときは、相続のあった日の翌日から12月31日までの間、納税義務が免除されず、②相続があった翌年及び翌々年は、(2)における課税売上高と(3)における課税売上高との合計額が1000万円超のときは、その年の納税義務が免除されない。 ※③相続のあった翌々年以降は、(4)の課税売上高が1000円超の時は納税義務が免除されない。((5))

実質行為者課税の趣旨及び資産の譲渡等を行なった者の実質判定について 法律上(1)を行なったと見られる者が(2)であって、その(1)に係る対価を享受せず、(3)がその(1)に係る対価を享受する場合には、当該(1)は、(4)が行なったものとする((5))。 ※また、(6)がだれであるは、(1)に係る対価を(7)が誰であるかにより判定する((8))。

仕入れ税額控除の対象となる課税仕入れの判定基準 ・(1)であること。 ・(2)として行なっていること。 ・原則として(3)こと。 ・(4)、(5)、又は(6)を受ける取引であること。 ・(7)でないこと。 ・(8)とされる取引、(9)とされる取引でないこと。

仕入税額控除の時期 仕入税額控除は(1)において(2)を行った(3)において行うものであるから、(4)又は(5)の属する(3)において行う((6))。

個別対応方式における用途区分及び金額等 個別対応方式を適用するためには、その(1)において行なった(2)について、①(3)要するもの、②(4)要するもの、③(4)要するものに明らかに区分しなければならない((5))。

個別対応方式の課税方法 その課税期間中における①(1)要する課税仕入れの税額に③(2)要する課税仕入れの税額に「(3)」を乗じた金額を加算する((4))。