24.不動産関連税制（譲渡）

270千円

敷地の所有者が建物の所有者と異なる場合、両者の関係や生計の状態にかかわらず、敷地の所有者は、建物とともにその敷地を譲渡し、建物の所有者とともにその建物を居住の用に供していたときは、本特例の適用を受けることができる。

大場さんが2020年に本特例の適用を受け、2021年中にHA建物および甲土地を譲渡 した場合、2021年の譲渡について「居住用財産を譲渡した場合の3,000万円特別控除」 の適用を受けることができる。

拓也さんが本特例の適用を受けた場合には、拓也さんはQA建物および甲土地の取得価格等をQZマンションの取得価額として引き継ぐことができる。

680千円

同一年において「居住用財産を譲渡した場合の3,000万円特別控除」と「住宅借入金等 特別控除」は併用することができない。

次郎さん 2,400千円 妙子さん 0円

大場さんはHA建物および甲土地の譲渡の相手先が浜松さんであった場合、本特例の適用を受けることができない。

次郎さんが共有持分5分の3のうち5分の1を妙子さんに譲渡した場合、当該譲渡について本特例の適用を受けることができない。

譲渡資産の譲渡対価が1億円の場合、本特例の適用を受けることができない。

PY建物の住居専用部分および甲土地のうち当該部分に相応する部分に「特定の居住用財産の買換え特例」の適用を受けるためには、買換資産が非耐火建築物の中古住宅である場合、取得日以前25年以内に建築されたこと、または一定の耐震基準に適合していることが必要である。

拓也さんが本特例を適用して取得したQZマンションを将来売却した場合、譲渡所得の計算上、QA建物および甲土地の取得時期を引き継ぐことはできない。

空き家およびその敷地をその相続の開始があった日から同日以後3年を経過する日の属する年の12月までの間に譲渡した場合は、本特例の適用を受けることができない。

「居住用財産を譲渡した場合の3,000万円特別控除」および「長期(10年超)所有の居住用財産を譲渡した場合の軽減税率」は、建物を任意に取り壊して敷地だけを譲渡する場合、 譲渡契約の締結時期には制限があるが、その敷地の譲渡の時期については、いずれの特例にも制限がない。

買換資産である建物の床面積が50㎡未満の場合は、本特例の適用を受けることができな い。

空き家を取り壊した後、その敷地のみを譲渡した場合は、本特例の適用を受けることができない。

被相続人が介護保険法に規定する要介護認定を受けて相続開始の直前に特別養護老人ホームに入所中であった場合は、本特例の適用を受けることができない。

205千円

3,000万円特別控除には、譲渡者の合計所得金額に関する要件はないが、買換え特例では、譲渡者の合計所得金額に関する要件がある。

譲渡資産である家屋および敷地のいずれか一方の譲渡した年の1月1日における所有期間が10年以下であるときは、本特例の適用を受けることができない。

本特例の適用を受ける場合、買換資産の取得時期は、譲渡資産の取得時期を引き継がない。

建物を取り壊した後、その敷地である土地のみを譲渡した場合、本特例の適用を受けることができない。

10,965千円

建物を新築した2004年から住宅借入金等特別控除の適用を受けていた当該建物を譲渡する場合でも、本特例の適用を受けることができる。

保証金の経済的利益の計算に適用される適正な利率は、利子税(国税の延納等の場合に、その延納期間等に応じて課される付帯税)の計算と同じ年利率による。

QA建物：所有期間の要件を満たす 甲土地 ：所有期間の要件を満たす QA建物および甲土地の譲渡 について、 いずれも適用を受 けることができる

浩二さんの直系血族や同一生計の親族からGPマンションを購入した場合でも、本特例の適用を受けることができる。

有馬さんが買換資産であるKBマンションへの居住を開始した時期が2022年であった場合は、本特例の適用を受けることができない。