발행자가 금융부채를 생기게 하는 요소와 발행자의 지분상품으로 전환할 수 있는 옵션을 보유자에게 부여한 경우에는 지분전환옵션의 요소가 중요하지 않다면, 이를 모두 금융부채로 분류한다.

금융상품의 발행자와 보유자 모두가 통제할 수 없는 불확실한 상황의 결과에 따라 현금 등 금융자산을 인도하여 결제되는 금융상품의 발행자는 이를 지분상품으로 분류한다.

기존 차입자와 대여자가 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환하거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에는 최초의 금융부채를 제거하고 새로운 금융부채를 공정가치로 인식한다.

환경관련법에서 정하는 환경기준을 충족하기 위해서 공장건물에 정화장치를 설치해야 할 경우 당해 설치에 소요될 비용을 충당부채로 인식하여야 한다.

B회사는 법률이 요구하는 경우에만 오염된 토지를 정화하는 정책을 가지고 있다. 이제까지는 오염된 토지를 정화해야 한다는 법규가 없었고, 따라서 B회사는 지난 몇 년에 걸쳐 토지를 오염시켜 왔다. 그런데 이미 오염된 토지를 정화하는 것을 의무화하는 관계 법률이 연말 후에 곧 제정될 것이 20X1년 12월 31일 현재 거의 확실하다. 제정될 법률에 따라 오염된 토지를 정화하기 위한 추가 금액이 필요할 것으로 예상한다.

충당부채를 결제하기 위하여 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 기업이 의무를 이행하다면 변제를 받을 것이 거의 확실하게 되는 때에 한하여 변제금액을 인식하고 변제금액을 제외한 순액을 충당부채로 계산한다.

어떤 의무를 제3자와 연대하여 부담하는 경우에 이행하여야 하는 전체 의무 중에서 제3자가 이행할 것으로 예상되는 정도까지만 충당부채로 처리한다.

재무제표는 재무제표이용자들의 현재 및 미래 의사결정에 유용한 정보를 제공하는 데에 그 목적이 있다. 따라서 미래영업을 위하여 발생하게 될 원각에 대해서 충당부채를 인식한다.

A회사는 B회사와 공동으로 사용하는 토지의 환경정화에 대하여 연대하여 의무를 부담한다. 이에 A회사는 B회사가 이행할 것으로 기대되는 1,000,000원을 우발부채로 처리하였다.

재무상태표일로부터 1년 이내에 상환되어야 하는 채무는, 재무상태표일과 재무제표가 사실상 확정된 날 사이에 재무상태표일로부터 1년을 초과하여 상환하기로 합의하는 경우 비유동부채로 분류한다.

누적유급휴가의 경우에는 종업원이 미래 유급휴가 권리를 증가시키는 근무용역을 제공하는 때에 종업원급여를 비용으로 인식하므로, 보고기간말에 부채는 계상되지 않는다.

확정급여제도에서 관련 채무는 보고기간말 근속중인 종업원이 일시에 퇴직한다고 가정하는 경우 지급하여야 할 퇴직일시금을 기준으로 측정한다.

확정급여채무의 보험수리적효과로 인한 재측정손실 -> 가산

기타포괄손익으로 인식한 재측정손익의 누계액은 종업원에게 퇴직급여를 지급하는 시기에 당기손익으로 재분류조정하여 포괄손익계산서에 표시한다.

우선주의 보유자가 발행자에게 미래 특정일에 확정된 금액의 상환을 청구할 수 있는 경우에는 당행 우선주를 부채로 분ㄹ류한다.

감자차손은 주식의 소각에 의하여 나타나므로 향후 미처분이익잉여금과 상계하면서 보전하지만, 자기주식처분손실은 자기주식을 재발행하면서 나타나므로 미처분이익잉여금과 상계하면서 보전하는 것이 타당하지 않다.

금융부채로 분류되는 비누적적 상환우선주에 대하여 배당을 지급하는 경우에는 이를 지급시점에 이자비용으로 인식한다.

누적적우선주에게 사전에 약정된 배당률에 미달하여 지급한 배당금은 배당을 선언하기 전까지는 미지급액을 부채로 인식한다.

부채로 분류되지 않는 누적적우선주자본에 대하여 발생한 실제원가

부채로 분류되지 않는 누적적우선주자본에 대하여 발생한 실제원가