Diritto Tributario-Master (by Kuma)

imposta, tassa e contributo

Imposta

nessuna prestazione personale e patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge

i precedenti giurisdizionali

Nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta se non in base alla Legge (cd riserva di Legge)

Imposte che colpiscono in maniera diretta il reddito o il patrimonio, o indirettamente attraverso i consumi ed i trasferimenti

No, perché è sancito che il sistema nel suo insieme deve essere progressivo ma il singolo tributo può non esserlo

un'imposta diretta sul patrimonio immobiliare

usufruttuario

dal valore catastale dell'immobile

futuro

proporzionale, progressiva, proporzionale

per detrazione, per classi, a scaglioni, continua

Il sostituto non ha effettuato la ritenuta

Le imposte che colpiscono il reddito o il patrimonio

Un prelievo coattivo a contenuto personale

Le norme tributarie straniere non sono applicabili anche in Italia

Non può vantare alcuna pretesa impositiva

Non sono fonti normative ma la loro mancata applicazione può essere sintomo di eccesso di potere

In diritto tributario, con esclusione delle norme penali ed eccezionali, non esiste un divieto ma perché sia praticabile l’analogia se ne devono verificare le condizioni

Non si applica alle tasse

Costituzionalmente legittima se non viola il principio di attualità della capacità contributiva

Pagare l’IRPEF dovuta sulla base della normativa interna, in quanto la direttiva non è sufficientemente dettagliata da poter essere immediatamente applicabile

Legittime perché la progressività è riferita al sistema nel suo complesso e non alle singole imposte

No in quanto avere i capelli rossi non rappresenta un fatto economicamente valutabile

relativa

No mai

No mai

Può essere scongiurata dagli Stati attraverso l’adozione di rimedi unilaterali, ovvero di Convenzioni Internazionali contro la Doppia Imposizione

Nel Comune in cui è stato prodotto il reddito

Deve essere presentata anche dai contribuenti che non hanno compiuto operazioni imponibili salvo alcune eccezioni normativamente stabilite

Si

Un coobbligato solidale nei confronti del Fisco per presupposti di imposta realizzati da altri

Costituiscono un acconto rispetto ad imposte ancora da determinare e non rappresentano perciò un prelievo definitivo

Il sostituto di imposta è colui che opera le ritenute ed il sostituito è colui che le subisce

Solidalmente per imposte sui redditi e pro quota negli altri casi

Rispondono gli eredi ciascuno in proporzione alla quota di eredità ricevuta

E’ disciplinata dalle norme del Codice Civile

Nulla ma tale nullità è sanata se il contribuente provvede alla sottoscrizione entro trenta gg. dall’invito da parte del competente Ufficio dell’Agenzia delle Entrate

Un procedimento di autoimposizione ed un procedimento di imposizione di ufficio

Essere sottoscritta dal rappresentante legale e, in mancanza da chi ne ha l’amministrazione anche di fatto ovvero da un rappresentante negoziale

Deve essere redatta a pena di nullità su stampati conformi a modelli redatti dal Ministero dell’Economia e delle Finanze e pubblicati in Gazzetta Ufficiale

Consente di ricostruire esclusivamente l’ammontare delle operazioni svolte in corso di anno

Data la complessità di determinazione della base imponibile il legislatore ha previsto l’obbligo di presentare la dichiarazione per taluni soggetti entro dodici mesi dalla morte del de cuius

E’ un metodo basato sul confronto fra i dati contenuti nella dichiarazione con quelli contenuti nella contabilità (registri, fatture, altri documenti e scritture contabili)

Da un avviso di rettifica e di liquidazione della maggiore imposta, mediante il quale l’Ufficio intima al contribuente di corrispondere a la maggiore imposta, le conseguenti sanzioni ed i relativi interessi

E’ ammessa dall’art. 7 della legge 27 luglio 2000 n. 212 (Statuto del contribuente) a condizione però che se nell’atto si fa riferimento ad un altro atto, lo stesso deve essere allegato all’atto che lo richiama

A pena di nullità recare la sottoscrizione, le indicazioni degli elementi previsti e la motivazione

Non impugnabile da parte del contribuente e non integrabile o modificabile dall’Amministrazione finanziaria, salvo specifiche ipotesi normativamente individuate

Una forma di imposizione che viene definita da parte della dottrina concordata o negoziata

Può essere emesso dall’Amministrazione finanziaria, in deroga ai principi di unitarietà e globalità dell’accertamento fino alla scadenza del termine per l’accertamento, in base alla sopravvenuta conoscenza di nuovi elementi

Avviso di accertamento in rettifica che presuppone la presentazione da parte del contribuente di una dichiarazione inesatta ed avviso di accertamento di ufficio che presuppone invece la mancata presentazione della dichiarazione ovvero la presentazione di una dichiarazione nulla

Il contribuente può contrastare la fondatezza dei rilievi dell’Amministrazione finanziaria dimostrando che il maggior reddito accertato dipende da redditi esenti ed assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo di imposta

Consente di determinare sinteticamente il reddito del contribuente in base a elementi e circostanze di fatto certi in relazione al contenuto induttivo di tali elementi e circostanze quando il reddito complessivo netto accertabile si discosta per almeno un quarto da quello dichiarato

Data la gravità delle violazioni compiute dal contribuente, consente all’Amministrazione finanziaria di determinare il reddito del contribuente sulla base di notizie comunque pervenute all’Amministrazione finanziaria, nonché sulla base di presunzioni non gravi, non precise e non concordanti

Avviene sulla base di criteri selettivi

L’iscrizione a ruolo è un elenco generale recante i nominativi di una serie di contribuenti con alcune indicazioni loro relative mentre la cartella esattoriale riguarda il solo contribuente

No perché l’art. 36 bis è applicabile soltanto in ipotesi di correzioni di errori materiali e di calcolo e non è applicabile a rilievi che presuppongono la soluzione di delicate questioni interpretative

Si, ma è necessaria la previa autorizzazione del comandante di zona

Si riferiscono ad errori materiali e di calcolo immediatamente rilevabili dalla dichiarazione

Ordinari, suppletivi, principali, speciali e straordinari Questi ultimi sono formati quando vi è fondato pericolo per la riscossione

Si

Gli atti di accertamento assicurano la corrispondenza fra il tributo e la capacità contributiva manifestata dal presupposto e gli atti della riscossione, invece, danno attuazione alla pretesa patrimoniale del fisco

Si nelle ipotesi di temporanea situazione di obbiettiva difficoltà del contribuente

Iscrizione nei ruoli, versamento diretto, ritenuta diretta

Avviene sulla base della procedura di riscossione coattiva esattoriale, disciplinata dal d.P.R. n. 602/1973 e talvolta sulla base della procedura di riscossione coattiva disciplinata dal T. U. del 1910, basata sull’emissione dell’ingiunzione fiscale

Si secondo parte della dottrina che ritiene che sia ammissibile in diritto tributario una generale azione di rimborso, basata sull’azione di indebito oggettivo disciplinata dal Codice Civile, a prescindere da quanto stabilito dalle singole leggi di imposta

No ogni singola legge di imposta prevede una specifica disciplina, ed in via residuale in assenza di una specifica disciplina si rende applicabile la previsione attualmente contenuta nell’art. 21 del dlgs. n. 546 del 1992

No è necessario preventivamente rivolgere una istanza al competente ufficio fiscale

Entro tre anni dal giorno del pagamento, ovvero se posteriore, dal giorno in cui è sorto il diritto alla restituzione

L’Amministrazione finanziaria deve provvedere d’ufficio al rimborso delle maggiori somme iscritte a ruolo

E’ un procedimento che può essere attivato ad istanza di parte ma altresì d’ufficio nei casi previsti dal legislatore

In camera di consiglio ma la pubblica udienza può essere richiesta con apposita istanza dal contribuente

Può avvenire sia in udienza che fuori udienza

Alla generalità delle imposte, salvo specifiche eccezioni

Penali ed amministrative

Mediante presentazione di ricorso

Il contribuente soggetto all’obbligo della dichiarazione annuale in materia di imposte sui redditi che presenti la dichiarazione oltre il termine di 90 gg dalla scadenza del termine di adempimento, quando l’ammontare di imposta evaso è superiore a 77.468 euro

Sono organi giurisdizionali

Alla Commissione tributaria provinciale ed anche alla Commissione tributaria regionale in caso di provvedimento di irrogazione delle sanzioni

Riguarda i tributi di ogni genere e specie

Esclusivamente gli atti elencati nell’art. 19 del dlgs. n. 546 del 1992 e secondo parte della dottrina anche gli atti non espressamente elencati dal legislatore ma comunque riconducibili ad uno degli atti di cui all’art. 19 in virtù del principio dell’omogeneità degli effetti perseguiti dell’atto

Non si trasferiscono agli eredi

Dolo specifico

Può avvenire anche oltre la prima udienza purchè si tratti di conciliazione fuori udienza

Soggetti residenti

Costituisce reddito diverso

Secondo il criterio di cassa quando viene percepito

Sono componenti aggiuntive della retribuzione come tali sempre tassabili salvo diversa volontà del legislatore

Sostiene spese a fronte delle quali il legislatore riconosce una detrazione di imposta forfetaria

In via residuale

Come reddito diverso, trattandosi di reddito di lavoro autonomo occasionale

Dalla differenza fra incassi e spese

Diritti di autore

Non viene definito in generale ma attraverso il rinvio alle singole categorie di reddito elencate nell’art. 6 del TUIR

Occorre verificare se il provento è riconducibile ad una delle categorie elencate nell’art. 6 del TUIR

Dipende dalla natura del danno risarcito

Si come accessorio del reddito di lavoro autonomo

Terreni e fabbricati