公認会計士試験平成29年第Ⅰ回短答式試験（2016年12月）監査論

公認会計士・監査審査会（金融庁）公表の公認会計士試験短答式試験平成29年第Ⅰ回（2016年12月実施）の監査論（20問）。出典: https://www.fsa.go.jp/cpaaob/

公認会計士試験平成29年第Ⅰ回短答式試験（2016年12月）監査論

20 otázky • Pred 11 dňami#公認会計士

公認会計士・監査審査会（金融庁）公表の公認会計士試験短答式試験平成29年第Ⅰ回（2016年12月実施）の監査論（20問）。出典: https://www.fsa.go.jp/cpaaob/

Zoznam otázok

問題1　公認会計士監査の意義に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．公認会計士は，財務諸表に対する監査意見を形成する過程において被監査会社の内部統制の整備及び運用状況を評価するが，財務諸表の表示が適正である旨の監査意見は，内部統制が有効に整備及び運用されていることを意味するものではない。イ．公認会計士による財務諸表の監査は，財務諸表の信頼性を担保するための制度であって，被監査会社の経営が有効かつ効率的に行われていることや，被監査会社において法令等が遵守されていることを担保するための制度ではない。ウ．取締役が会社の目的の範囲外の行為をするおそれがあり，当該行為が会社に対して著しい損害をもたらすおそれがある場合，会計監査人としての公認会計士は，当該取締役に対して当該行為をやめることを請求することができる。エ．公認会計士による財務諸表監査の基礎となる二重責任の原則は，適正な財務諸表を作成することについて経営者と公認会計士が分担して責任を有することを意味するものであり，利用者の意思決定に有用な財務諸表を提供するために不可欠な原則である。

1．アイ

問題2　公認会計士監査制度の歴史に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．昭和20年代には，証券取引法及び公認会計士法が成立し，施行されるとともに，企業会計原則が設定され，我が国における会計及び監査制度の基盤が整備された。また，公認会計士法に基づいて第1回の公認会計士試験が実施された。イ．昭和30年代には，企業活動が国際化したことに伴い，海外の会計事務所と連携して組織的な監査を実施する必要性が高まったことを受け，公認会計士法が改正され，監査法人を組織することが法律上認められることとなった。ウ．昭和40年代には，いわゆる粉飾決算事件が多発したことを受け，株式会社等の監査等に関する商法の特例に関する法律が成立し，施行され，同法で規定される大会社に対して会計監査人による監査が義務付けられた。エ．昭和50年代には，監査法人制度が社会制度として定着した一方で，監査基準を補足する具体的な指針を示す役割は日本公認会計士協会に委ねられることとなったため，監査実施準則及び監査報告準則が廃止された。

2．アウ

問題3　公認会計士法に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．公認会計士法第1条では，公認会計士の使命として，財務に関する情報の信頼性を確保することにより投資者の保護を図ることのほか，会社等の公正な事業活動を図ること及び債権者の保護を図ることを定めている。イ．無限責任監査法人における指定証明に関して，被監査会社等に対して負担することとなった当該法人の債務を，当該法人の財産をもって完済することができないときは，指定社員が連帯してその弁済の責任を負う。ウ．監査法人の社員が，故意により，虚偽，錯誤又は脱漏のある財務書類を虚偽，錯誤及び脱漏のないものとして証明した場合，当該監査法人は公認会計士法違反により刑事責任を問われることがある。エ．監査法人の社員が，虚偽，錯誤又は脱漏のある財務書類を虚偽，錯誤及び脱漏のないものとして証明した場合，内閣総理大臣は，当該監査法人に対して，法に定める期間以内の業務停止と，法に定める範囲内の課徴金納付を併せて命じることはできない。

1．アイ

問題4　金融商品取引法監査制度に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．金融商品取引法により，公認会計士又は監査法人による監査証明を受けた財務計算に関する書類を含む有価証券報告書の提出を義務付けられるのは，金融商品取引所に上場されている有価証券の発行会社に限定される。イ．有価証券届出書は臨時報告書と同様に不定期開示であることから，有価証券届出書に含まれる財務計算に関する書類は，金融商品取引法に基づき実施される監査証明の対象とならない。ウ．監査概要書には，監査の従事者，監査日数その他当該監査に関する事項の概要が記載されなければならない。加えて，無限定適正意見以外の意見が表明される場合には，その理由が記載されなければならない。エ．内国会社は，財務計算に関する書類に対する監査証明を受けた上で，原則として事業年度経過後3か月以内に当該財務計算に関する書類を含む有価証券報告書を内閣総理大臣に提出しなければならない。内閣総理大臣は，当該有価証券報告書を受理した日から5年を経過する日までの間，当該報告書を公衆縦覧に供しなければならない。

6．ウエ

問題5　会計監査人監査制度に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．大会社以外の会社で会計監査人を設置する会社は，定款において会計監査人を置くことを定めなければならない。イ．会計監査人は，会計監査人の職務の遂行が適正に行われることを確保するための体制に関する事項を，全ての監査役が既に知っているか否かにかかわらず，特定監査役に通知しなければならない。ウ．会計監査人が計算書類に対して除外事項を付した限定付適正意見を表明した場合には，会社は定時株主総会終結後の公告においてその旨を明らかにしなければならない。エ．会計監査人の任期は，選任後1年以内に終了する事業年度のうち最終のものに関する定時株主総会の終結の時までであり，任期満了となる定時株主総会において別段の決議がなければ，会計監査人は当該株主総会において再任されたものとみなされる。

3．アエ

問題6　四半期レビューに関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．四半期レビューは，財務諸表には全体として重要な虚偽の表示がないということについて合理的な保証を得るために実施される年度の財務諸表の監査と同様の保証を得ることを目的とするものではない。イ．無限定の結論を表明する場合，監査人は，四半期レビュー報告書において，四半期レビューは質問，分析的手続その他の四半期レビュー手続からなり，年度の財務諸表の監査に比べて限定的な手続からなることを記載しなければならない。ウ．前事業年度の決算日における継続企業の前提に重要な疑義を生じさせる事象又は状況に大きな変化がある場合には，監査人は，少なくとも当四半期会計期間末から翌四半期会計期間末までの継続企業の前提に関する事項について検討しなければならない。エ．監査人は，重要な四半期レビュー手続を実施できず，その影響が重要であると判断したため四半期財務諸表に対する結論を表明しない場合でも，四半期レビュー報告書において，我が国において一般に公正妥当と認められる四半期レビューの基準に準拠して四半期レビューを行った旨を記載しなければならない。

1．アイ

問題7　内部統制監査報告書に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．経営者が財務報告に係る内部統制に開示すべき重要な不備の内容及びそれが是正されない理由を内部統制報告書に記載している場合，監査人は，当該開示すべき重要な不備がある旨及び当該開示すべき重要な不備が財務諸表監査に及ぼす影響を内部統制監査報告書に追記しなければならない。イ．監査人が監査の過程で発見した開示すべき重要な不備を，それが内部統制報告書における評価時点までに是正されていることを理由として経営者が内部統制報告書において開示していない場合，監査人は，当該事項の重要性に鑑み，除外事項を付した限定付適正意見又は不適正意見を表明しなければならない。ウ．監査人は，経営者がやむを得ない事情によって評価手続の一部を実施できなかったことに正当な理由が認められると判断した。この場合において，当該範囲を除いて，内部統制報告書が一般に公正妥当と認められる内部統制の評価の基準に準拠して，財務報告に係る内部統制の評価について，すべての重要な点において適正に表示していると認められると判断したときには，監査人は，内部統制監査報告書において無限定適正意見を表明する。エ．経営者が期末日後に実施された是正措置の内容を内部統制報告書に付記事項として記載している場合で，監査人が当該記載を適切ではないと判断したときには，監査人は，内部統制監査報告書において当該不適切な記載についての除外事項を付した限定付適正意見を表明しなければならない。

2．アウ

問題8　監査の品質管理に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．監査事務所は，独立性の保持のための方針及び手続を定めるとともに，独立性の保持が要求される全ての社員等及び専門職員から，独立性の保持のための方針及び手続の遵守に関する確認書を，少なくとも年に一度入手しなければならない。イ．監査人は，同一の事業年度の財務情報に対して，金融商品取引法に基づく監査と会社法に基づく監査を同時に行っている場合，監査調書を一つの監査ファイルに整理することができる。また，監査人は，四半期レビューに関する調書のファイルと，年度監査の監査ファイルを一つのファイルに整理することができる。ウ．監査チームと専門的な見解の問合せの助言者との間で監査上の判断の相違が解決されていない場合であっても，監査責任者は，監査意見が適切に形成されていることを確認できるように監査調書を作成すれば，監査報告書を発行することができる。エ．監査事務所は，監査チームによる監査意見の形成について適切な審査が行われていることを確かめなければならないが，任意監査のうち，監査報告の対象となる財務諸表の社会的影響が小さく，かつ，監査報告の利用者が限定されている監査業務については，監査意見が適切に形成されていることを確認できる他の方法を定めた上で，審査を要しないとすることができる。

3．アエ

問題9　会計上の見積りの監査に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．経営者が会計上の見積りを行う方法を前年度から変更している場合，監査人は，その変更が恣意的なものではなく相当の理由があるかどうか及び会計上の見積りを行う方法を変更することが認められる状況の変更があったかどうかを判断しなければならない。イ．監査人は，経営者が会計上の見積りを行った方法に関連する内部統制の運用評価手続を実施した上で，経営者が使用した重要な仮定の合理性を評価するとともに，監査人による見積額又は許容範囲を設定しなければならない。ウ．監査人は，会計上の見積りにより特別な検討を必要とするリスクが生じている場合，経営者が代替的な仮定又は結果を検討していなければ，経営者は見積りの不確実性に適切に対処していないと判断しなければならない。エ．監査人は，会計上の見積りの確定額を前年度の財務諸表に計上された見積額と比較検討しなければならない。その結果，両者に差異があったとしても，必ずしも前年度の財務諸表に虚偽表示があったと判断する必要はない。

3．アエ

問題10　グループ監査に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．グループ監査チームは，構成単位の監査人に独立性がないと判断した場合であっても，その構成単位の監査人の作業に関与し，追加の監査手続を実施すれば，構成単位の財務情報に関する作業の実施を当該構成単位の監査人に依頼することができる。イ．グループ監査においては，重要な構成単位以外の構成単位についても，構成単位の重要性の基準値に基づく構成単位の財務情報の監査を実施しなければ，グループ財務諸表についての意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手することはできない。ウ．グループ監査チームは，グループ財務諸表において，特定の種類の収益について不正による重要な虚偽表示リスクを識別している場合でも，重要な構成単位の全ての種類の収益について不正による重要な虚偽表示リスクを識別することは必ずしも要しない。エ．構成単位の監査人は，グループ財務諸表の監査のために構成単位の財務情報に関する作業を実施するが，グループ財務諸表の監査意見については責任を有しない。

6．ウエ

問題11　我が国における一般に公正妥当と認められる監査の基準に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．日本公認会計士協会の各委員会が公表する報告書又は実務指針は，我が国における一般に公正妥当と認められる監査の基準の一部を構成しているが，企業会計審議会の設定する監査基準との間には，同じ事項について用語や表現が異なるものがある。イ．我が国における一般に公正妥当と認められる監査の基準の一部を構成している日本公認会計士協会が公表した監査基準委員会報告書は，国際監査基準の明瞭性プロジェクトにより改訂された監査基準等に対応して改正が進められており，日本独自の内容を持つ監査基準委員会報告書は全て廃止された。ウ．かつて，監査基準は，監査実務の中に慣習として発達したもののなかから，一般に公正妥当と認められたところを帰納要約した原則であると述べられていた。現在の監査基準の設定においては，監査基準は，国際的な議論の動向や，日本の公認会計士監査をより実効性のあるものとする観点から改訂されることもある。エ．我が国における一般に公正妥当と認められる監査の基準の中には，監査基準に加えて，監査に関する品質管理基準や監査における不正リスク対応基準が含まれるが，これらの適用範囲に違いはない。

2．アウ

問題12　監査基準の一般基準に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．監査人の独立性は，一般に監査人の身分的・経済的独立性と精神的独立性からなり，精神的独立性の保持が必要となるのは，身分的・経済的独立性に影響を与える可能性があるからである。イ．監査人は業務上知り得た事項を正当な理由なく他に漏らしてはならないが，同一の監査事務所内における監査業務の審査担当者に対しては，守秘義務を解除する手続は必要ない。ウ．職業的懐疑心は，誤謬又は不正による虚偽表示の可能性を示す状態に常に注意し，監査証拠を鵜呑みにせず，批判的に評価する姿勢をいうが，その考え方は，経営者が誠実であるとも不誠実であるとも想定しない中立的な観点に立つものである。エ．他の監査人が実施した監査業務の品質管理は，他の監査人においてなされるべきであるので，主たる監査人は，他の監査人の監査結果の利用に関しては，監査業務の質の確保は求められていない。

4．イウ

問題13　監査調書に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．監査調書を作成する目的には，監査人が実施した作業の説明根拠にすることのほか，監査計画を策定する際及び監査を実施する際の支援とすることも含まれる。イ．監査人にとっては，適時に監査調書を作成することは必要ではない。ウ．監査人は，実施した監査手続の種類，時期及び範囲の文書化において，監査手続を実施した者及びその完了日を記録する必要はあるが，査閲をした者を記録する必要はない。エ．監査調書には，監査人による記録だけではなく，企業が作成した文書が含まれることがある。

3．アエ

問題14　分析的実証手続に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．監査人は，推定値を設定するに当たり使用するデータの信頼性を評価しなければならないが，企業外部の独立した情報源からデータを入手する場合には，その信頼性を評価する必要はない。イ．特定の分析的実証手続が適切かどうかは，アサーションの種類及び監査人の重要な虚偽表示リスクの評価によって影響を受ける。例えば年度を通じて給与月額及び従業員数が明らかであり，監査人が年度の給与合計を高い精度で見積もることができる場合には，分析的実証手続の実施が適切である。ウ．監査人は，計上された金額と監査人の推定値との差異に対して，追加的な調査を行わなくても監査上許容できる差異の金額を決定しなければならないが，評価した重要な虚偽表示リスクが高く，より確かな心証が得られる証拠を入手する必要がある場合，当該許容可能な差異の金額は小さくなる。エ．監査人は，分析的実証手続の結果，推定値と大きく乖離する変動を識別した場合，経営者に質問し，経営者の回答に関する適切な監査証拠を入手するとともに，推定値を見直さなければならない。

4．イウ

問題15　財務諸表監査において監査人が検討する内部統制に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．手作業による内部統制は，容易に回避，無視又は無効化することができ，また，単純な間違いを起こしやすいため，一般的に，自動化された内部統制ほど信頼性は高くないが，適切な判断や裁量が必要とされる場合には，手作業による内部統制の方が適切になることがある。イ．小規模企業は，大規模企業に比べて，従業員が少人数のため適切な職務の分離が有効に実施できない場合があり，その内部統制は非公式な方法やより簡素な仕組み及び手続となることが多い。なお，小規模企業であっても，その限界を補完するような内部統制の整備及び運用が行われる場合がある。ウ．監査人が監査の過程で識別する内部統制の不備は，内部統制の整備及び運用が不適切であり，財務諸表の虚偽表示が適時に防止又は発見・是正できない場合のことであり，財務諸表の虚偽表示が適時に防止又は発見・是正するのに必要な内部統制が存在しない場合は該当しない。エ．ITを利用した情報システムに対する内部統制について，多くのアプリケーションに関する方針及び手続である全般統制の有効性は，業務プロセスにおいて個々のアプリケーションによる取引の処理に適用される手続である業務処理統制によって支えられている。

1．アイ

問題16　重要性の基準値及び虚偽表示の評価に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．監査人は，監査計画の策定時において，重要と考える虚偽表示の金額について職業的専門家としての判断を行うが，当該監査計画の策定時に決定する重要性の基準値は，全ての未修正の虚偽表示が，いかなる場合においても個別に又は集計しても重要性がないと評価できる金額として設定する必要はない。イ．監査人は，監査の過程で集計した虚偽表示が重要性の基準値に近づいている場合，未発見の虚偽表示と監査の過程で集計した虚偽表示の合計が，重要性の基準値を上回るリスクを監査上許容可能な低い水準に抑えられないことがあるが，重要性の基準値を超えていない時点では，監査計画を修正する必要があるかどうかの判断は求められていない。ウ．監査の実施過程において，企業の実績が重要性の基準値を当初決定する際に使用した年度の業績予測から大幅に下方乖離する可能性が高まった場合には，監査人は重要性の基準値をより低い金額に改訂しなければならない。一方で，企業の実績が大幅に上方乖離する可能性が高まった場合は，監査人は重要性の基準値をより高い金額に改訂してはならない。エ．監査人は，虚偽表示が重要性の基準値を下回る場合でも，当該虚偽表示が，個別に又は監査の過程で集計した他の虚偽表示と合わせて検討した結果，重要であると評価することがある。当該評価に影響を与える状況には，虚偽表示が，借入に係る財務制限条項又はその他の契約上の要求事項に影響を与えている場合が含まれる。

3．アエ

問題17　後発事象等の監査に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．会社法における監査報告書日後，金融商品取引法における監査報告書日までに発生した修正後発事象は，金融商品取引法に基づいて作成される財務諸表においては，開示後発事象に準じて取り扱われる。イ．監査人は，期末日の翌日から監査報告書日までの間に発生し，財務諸表の修正又は財務諸表における開示が要求される全ての事象を識別したことについて十分かつ適切な監査証拠を入手するために立案した監査手続を実施しなければならない。当該監査手続の中には，経営者への質問や，期末日後に取締役会，監査役会，監査等委員会又は監査委員会，株主総会が開催された場合は，議事録の閲覧が含まれる。ウ．監査人が，監査報告書発行の翌日から財務諸表の発行日までの間に，もし監査報告書日現在に気付いていたとしたら，監査報告書を修正する原因となった可能性のある事実を知り，経営者（及び適切な場合，監査役等）と協議した結果，経営者が財務諸表を修正又は開示を追加する場合がある。このとき，監査人は，修正又は開示が追加された財務諸表に対して必要な監査手続を実施するが，いかなる場合であっても監査報告書を差し替える必要はない。エ．監査人が，財務諸表が発行された後，もし監査報告書日現在に気付いていたとしたら，監査報告書を修正する原因となった可能性のある事実を知り，経営者（及び適切な場合，監査役等）と協議した結果，財務諸表の訂正が必要と監査人が判断したが，経営者が訂正しない場合，監査人は，財務諸表の利用者による監査報告書への依拠を防ぐための措置を，経営者及び監査役等に事前通知することなく直ちに講じなければならない。

1．アイ

問題18　監査報告書の記載事項に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．監査報告書における監査人の責任に関する記載事項には，監査人の責任は独立の立場から財務諸表に対する意見を表明することにあること，一般に公正妥当と認められる監査の基準に準拠して監査を行ったこと及び監査が原則として試査によって行われることが含まれている。イ．審査は，監査人が十分かつ適切な監査証拠を収集したかどうかを判断する一助となるが，監査報告書日は，監査人がその日付までに気付き，かつ，その日付までに発生した事象や取引の影響を検討したことを利用者に知らせるものであるので，その日付は，関連する審査を完了した日よりも前の日付になることがあり得る。ウ．我が国では，監査報告書には，監査人が財務諸表に対する意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手した日よりも前の日付を付してはならないとされている。この監査報告書に記載する日付は，取締役会による財務諸表の最終承認の日よりも前の日付になることがあり得る。エ．国内のみで流通することを前提に日本語で作成された監査報告書において，監査事務所の所在地の記載は省略することができる。

6．ウエ

問題19　特別の利用目的のために作成された財務諸表の監査に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．特別の利用目的に適合した会計の基準に準拠して作成された財務諸表に対して意見を表明する場合には，財務諸表が適用される財務報告の枠組みに準拠して作成されているかどうかの判断に当たって，監査人は，経営者が採用した会計方針が，当該枠組みに準拠して継続的に適用されているかどうかのみを評価する。イ．特別の利用目的に適合した会計の基準に準拠して作成された財務諸表に対して準拠性に関する無限定意見を表明する場合には，監査人は，監査報告書に，財務諸表がすべての重要な点において適用される財務報告の枠組みに準拠して適正に表示されている旨を記載しなければならない。ウ．特別の利用目的に適合した会計の基準に準拠して作成された財務諸表が，当該財務諸表の作成に当たって適用された会計の基準に準拠して作成されているかどうかについての監査人の意見は，当該監査人が，当該財務諸表に重要な虚偽の表示がないかどうかの合理的な保証を得て表明する意見である。エ．特別の利用目的に適合した会計の基準により作成される財務諸表の作成目的は，監査人によって，当該財務諸表に対する監査報告書上の追記情報として記載されなければならない。

6．ウエ

問題20　「監査における不正リスク対応基準」に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。（5点）ア．監査人は，財務諸表全体に関連する不正リスクが識別された場合には，実施する監査手続の種類，実施の時期及び範囲の決定に当たって，往査先の選択方法の変更のような，企業が想定しない要素を監査計画に組み込まなければならない。イ．監査人が，監査実施の過程において，不正による重要な虚偽の表示を示唆する状況を識別した場合には，当該監査人は，不正による重要な虚偽の表示の疑義が存在することを前提にした監査手続を実施しなければならない。ウ．監査人は，自ら識別した不正による重要な虚偽の表示を示唆する状況について，関連して入手した監査証拠に基づいて経営者の説明に合理性がないと判断した場合には，不正による重要な虚偽の表示があるとして扱わなければならない。エ．監査人は，自ら識別した不正による重要な虚偽の表示を示唆する状況について，不正による重要な虚偽の表示の疑義がないと判断したときは，その旨と理由を監査調書に記載しなければならない。

3．アエ

FP技能検定3級学科試験 2025年5月（CBT）

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公認会計士試験 平成29年第Ⅰ回短答式試験（2016年12月） 監査論

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